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M公司適用的所得稅稅率為25%;2017年初遞延所得稅資產(chǎn)為80萬元,其中存貨項(xiàng)目余額28萬元,保修費(fèi)用項(xiàng)目余額32萬元,未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額20萬元。本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額560萬元,2017年有關(guān)所得稅資料如下:
(1)因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款12萬元。
(2)因違反合同支付違約金20萬元(可在稅前抵扣)。
(3)存貨年初和年末的賬面余額均為1 200萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備82萬元,使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額112萬元減少到年末的30萬元。稅法規(guī)定,計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。
(4)年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬元,計(jì)入銷售費(fèi)用,本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用58萬元,預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬元。稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。
(5)至2017年80萬元虧損已經(jīng)彌補(bǔ)彌補(bǔ)。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
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【簡答題】
分別各項(xiàng)目計(jì)算2017年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額。