計(jì)算M公司2017年應(yīng)交所得稅。
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21
【簡(jiǎn)答題】
分別各項(xiàng)目計(jì)算2017年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額。
計(jì)算2017年遞延所得稅金額。
計(jì)算M公司2017年應(yīng)交所得稅。
計(jì)算2017年所得稅費(fèi)用金額。
編制M公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
題目
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考點(diǎn)：當(dāng)期所得稅
? ? ? ? 2017年應(yīng)交所得稅＝[利潤(rùn)總額560＋違法經(jīng)營(yíng)罰款12＋存貨（30－28÷25％）＋保修費(fèi)（100－32÷25％）－彌補(bǔ)虧損80）]×25％＝（560＋12－82－28－80）×25％＝95.5（萬元）
多做幾道
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- 高利轉(zhuǎn)貸罪的主觀方面是（） A.犯罪故意，并且具有營(yíng)利的目的 B.犯罪故意，并且具有使用的目的 C.犯罪故意，并且具有非法占有的目的 D.犯罪故意，并且具有轉(zhuǎn)貸牟利的目的
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- 進(jìn)口設(shè)備重量為1000噸，離岸價(jià)格FOB為200萬美元，海運(yùn)費(fèi)400美元/噸，海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)率為2‰，美元兌換人民幣為1: 7.1， 該設(shè)備的海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)為( ) 萬元。 A.5.66 B.2.85 C.4.29 D.3.41
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該科目易錯(cuò)題
- 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，不采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（? ? ? ）。A以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B固定資產(chǎn)C以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債D?以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
- 下列各項(xiàng)中，屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（? ? ? ）。A會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)B會(huì)計(jì)確認(rèn)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎C會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的D會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)
- 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有（? ? ? ）。A購(gòu)買辦公用品支付500元B購(gòu)買原材料支付20萬元C管理部門辦公樓計(jì)提折舊50萬元D因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬元
- 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)中，不違背可比性要求的有（? ? ? ）。A如果固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生了重大改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法B鑒于2014年7月1日開始執(zhí)行新準(zhǔn)則，將對(duì)被投資企業(yè)無控制無共同控制無重大影響，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)投資改按金融資產(chǎn)核算C由于固定資產(chǎn)購(gòu)建完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化改為費(fèi)用化核算D某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
- 在存在不確定因素的情況下，進(jìn)行合理判斷時(shí)，下列做法中符合謹(jǐn)慎性要求的有（? ? ? ）。A合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用B設(shè)置秘密準(zhǔn)備，以備虧損年度轉(zhuǎn)回C充分估計(jì)可能取得的收益和利潤(rùn)D不要高估資產(chǎn)和預(yù)計(jì)收益
- 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利得的有（ ?。?。A出租投資性房地產(chǎn)取得的收入B投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的部分C出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益
- 下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的有（? ? ? ）。A資產(chǎn)的特征之一是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的B負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D收入是指所有者導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
- 下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校? ? ? ）。A會(huì)計(jì)分期假設(shè)是劃分收益性支付與資本性支出等會(huì)計(jì)原則的基礎(chǔ)B會(huì)計(jì)主體一定是法律主體C貨幣計(jì)量假設(shè)要求采用人民幣作為會(huì)計(jì)核算的唯一的計(jì)量單位D在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提
- 所有者權(quán)益的來源主要有（? ? ? ）。A向債權(quán)人借款B所有者投入的資本C留存收益D直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失
- 下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（ ?。長(zhǎng)期股權(quán)投資期末按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量B存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量C交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量D應(yīng)收款項(xiàng)期末按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量
該題目相似題
- 材料全屏甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?duì)該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2017年10月，甲公司將該項(xiàng)投資中的50%對(duì)外出售，取得價(jià)款2 300萬元。相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司持有乙公司剩余15%股權(quán)，無法再對(duì)乙公司施加重大影響，轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。股權(quán)出售日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為2 300萬元。出售該股權(quán)時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4 200萬元，其中投資成本為3 600萬元，損益調(diào)整為300萬元，因被投資單位的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)享有部分為200萬元，除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)為100萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。21【簡(jiǎn)答題】按上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（本題無需寫出二級(jí)科目）
- 材料全屏甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素的影響。（1）2018年7月1日，甲公司以一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備以及發(fā)行股票方式取得乙公司股權(quán)份額的60%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，合并前甲公司與乙公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該生產(chǎn)設(shè)備的原值為2 700萬元，累計(jì)計(jì)提折舊400萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元，當(dāng)日的公允價(jià)值為3 000萬元，向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票；發(fā)行股票1 000萬股，每股公允價(jià)值為5元，每股面值1元，發(fā)行過程中發(fā)生傭金及手續(xù)費(fèi)20萬元；甲公司取得乙公司股權(quán)投資時(shí)另支付相關(guān)審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等10萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13 800萬元，賬面價(jià)值為12 500萬元，除一項(xiàng)無形資產(chǎn)外，乙公司其他資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）2018年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 400萬元，其中上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬元，下半年分配現(xiàn)金股利500萬元，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升300萬元。（3）2019年1月1日，甲公司以5 200萬元的出售乙公司30%股權(quán)，剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為5 500萬元，出售股權(quán)后甲公司對(duì)乙公司不再具有控制，但具有重大影響。其他資料：甲公司有其他子公司，年末需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。22【簡(jiǎn)答題】判斷甲公司取得乙公司股權(quán)投資的合并類型，并說明理由。
- 材料全屏甲公司2×17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：（1）1月1日，甲公司以4 000萬元取得對(duì)乙公司20%股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會(huì)派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為18?000萬元。乙公司2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬元，乙公司其他權(quán)益工具投資2×17年年末市價(jià)相對(duì)于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×17年未發(fā)生交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×17年發(fā)生研發(fā)支出1 000萬元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×17年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。（3）甲公司2×17年利潤(rùn)總額為8?000萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%；預(yù)計(jì)甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×17年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的余額均為零，且不存在未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的暫時(shí)性差異。21【簡(jiǎn)答題】根據(jù)資料（1）、資料（2），分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×17年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。
- 計(jì)算甲公司2×17年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2×17年與所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
- 材料全屏甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×8年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×8年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3 000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24 000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2 000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（2）20×8年9月5日，甲公司以2 400萬元購(gòu)入某公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2 600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（3）甲公司于20×6年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2 800萬元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×8年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4 800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30 000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×7年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2 600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3 000萬元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。23【簡(jiǎn)答題】確定甲公司20×8年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司20×8年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?甲公司20×8年暫時(shí)性差異計(jì)算表????? ???????????單位：萬元
- 材料全屏甲公司2×17年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×17年1月1日甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司40%股權(quán)，對(duì)乙公司實(shí)施重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）2×17年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為480萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。（3）2×17年1月1日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。研發(fā)過程中不符合資本化金額為200萬元，符合資本化金額為500萬元，B專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。（4）2×17年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬元。該商譽(yù)系2×16年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3200萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。（5）甲公司的C建筑物于2×15年12月30日投入使用并直接出租，成本為600萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×17年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2×17年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1200萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。26【簡(jiǎn)答題】根據(jù)資料，分別計(jì)算各事項(xiàng)納稅調(diào)整金額。
- 計(jì)算2×17年應(yīng)交所得稅，并編制所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
- 計(jì)算2017年遞延所得稅金額。
- 計(jì)算2017年所得稅費(fèi)用金額。
- 材料全屏（2013年）甲公司20×7年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3 640萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出60萬元，符合資本化條件后的支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×2年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元的價(jià)格購(gòu)入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。20×7年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）20×7年發(fā)生廣告費(fèi)2 000萬元，甲公司年度銷售收入9 800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×7年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異形成的所得稅影響。26【簡(jiǎn)答題】對(duì)甲公司20×7年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20×7年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。