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M公司適用的所得稅稅率為25％；2017年初遞延所得稅資產(chǎn)為80萬元，其中存貨項目余額28萬元，保修費用項目余額32萬元，未彌補虧損項目余額20萬元。本年度實現(xiàn)利潤總額560萬元，2017年有關(guān)所得稅資料如下：

（1）因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款12萬元。

（2）因違反合同支付違約金20萬元（可在稅前抵扣）。

（3）存貨年初和年末的賬面余額均為1 200萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價準備82萬元，使存貨跌價準備由年初余額112萬元減少到年末的30萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。

（4）年末計提產(chǎn)品保修費用30萬元，計入銷售費用，本年實際發(fā)生保修費用58萬元，預計負債余額為100萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。

（5）至2017年80萬元虧損已經(jīng)彌補彌補。假設(shè)除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。