計算甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本，并編制投資當(dāng)日的相關(guān)會計分錄。
材料全屏
21
【簡答題】
分別各項目計算2017年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額。
計算2017年遞延所得稅金額。
計算M公司2017年應(yīng)交所得稅。
計算2017年所得稅費用金額。
編制M公司所得稅的會計分錄。
題目
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考點：對子公司投資的初始計量
? ? ? ? 非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和。
? ? ? ? 購買方以固定資產(chǎn)為支付對價的，按固定資產(chǎn)公允價值3 480萬元（3 000×1.16）確定長期股權(quán)投資合并成本，固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益；發(fā)行權(quán)益性證券的，按權(quán)益性證券公允價值5 000（1 000×5）確定長期股權(quán)投資成本，支付給券商等承銷機構(gòu)的傭金及手續(xù)費沖減資本公積；發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
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該科目易錯題
- 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項，不采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有（? ? ? ）。A以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B固定資產(chǎn)C以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債D?以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
- 下列各項中，屬于反映會計信息質(zhì)量要求的有（? ? ? ）。A會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)B會計確認(rèn)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎C會計信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的D會計核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項的實質(zhì)
- 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費用要素確認(rèn)的有（? ? ? ）。A購買辦公用品支付500元B購買原材料支付20萬元C管理部門辦公樓計提折舊50萬元D因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬元
- 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項中，不違背可比性要求的有（? ? ? ）。A如果固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生了重大改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法B鑒于2014年7月1日開始執(zhí)行新準(zhǔn)則，將對被投資企業(yè)無控制無共同控制無重大影響，公允價值不能可靠計量的股權(quán)投資改按金融資產(chǎn)核算C由于固定資產(chǎn)購建完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費用由資本化改為費用化核算D某項專利技術(shù)已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，將其賬面價值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
- 在存在不確定因素的情況下，進(jìn)行合理判斷時，下列做法中符合謹(jǐn)慎性要求的有（? ? ? ）。A合理估計可能發(fā)生的損失和費用B設(shè)置秘密準(zhǔn)備，以備虧損年度轉(zhuǎn)回C充分估計可能取得的收益和利潤D不要高估資產(chǎn)和預(yù)計收益
- 下列各項中，屬于企業(yè)利得的有（ ）。A出租投資性房地產(chǎn)取得的收入B投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的部分C出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D債權(quán)投資公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益
- 下列關(guān)于會計要素的表述中，錯誤的有（? ? ? ）。A資產(chǎn)的特征之一是由過去的交易或者事項形成的B負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費用后的凈額D收入是指所有者導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
- 下列對會計核算基本假設(shè)的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校? ? ? ）。A會計分期假設(shè)是劃分收益性支付與資本性支出等會計原則的基礎(chǔ)B會計主體一定是法律主體C貨幣計量假設(shè)要求采用人民幣作為會計核算的唯一的計量單位D在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提
- 所有者權(quán)益的來源主要有（? ? ? ）。A向債權(quán)人借款B所有者投入的資本C留存收益D直接計入所有者權(quán)益的利得和損失
- 下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有（ ?。長期股權(quán)投資期末按照市場價格計量B存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量C交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量D應(yīng)收款項期末按照賬面價值與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量
該題目相似題
- 材料全屏甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，對該股?quán)投資采用權(quán)益法核算。2017年10月，甲公司將該項投資中的50%對外出售，取得價款2 300萬元。相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司持有乙公司剩余15%股權(quán)，無法再對乙公司施加重大影響，轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。股權(quán)出售日，剩余股權(quán)的公允價值為2 300萬元。出售該股權(quán)時，長期股權(quán)投資的賬面價值為4 200萬元，其中投資成本為3 600萬元，損益調(diào)整為300萬元，因被投資單位的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的累計公允價值變動享有部分為200萬元，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他所有者權(quán)益變動為100萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。21【簡答題】按上述資料編制相關(guān)會計分錄。（本題無需寫出二級科目）
- 計算甲公司個別報表2018年年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額，并編制相關(guān)會計分錄。
- 計算甲公司個別報表中因2019年1月1日處置乙公司30%股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相關(guān)會計分錄以及相關(guān)調(diào)整分錄。
- 材料全屏甲公司2×17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：（1）1月1日，甲公司以4 000萬元取得對乙公司20%股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為18?000萬元。乙公司2×17年實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，乙公司其他權(quán)益工具投資2×17年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×17年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×17年發(fā)生研發(fā)支出1 000萬元，其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×17年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。（3）甲公司2×17年利潤總額為8?000萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%；預(yù)計甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的余額均為零，且不存在未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的暫時性差異。21【簡答題】根據(jù)資料（1）、資料（2），分別確定各交易或事項截至2×17年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。
- 計算甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用（或收益）。
- 計算2×17年應(yīng)交所得稅，并編制所得稅相關(guān)會計分錄。
- 材料全屏M公司適用的所得稅稅率為25％；2017年初遞延所得稅資產(chǎn)為80萬元，其中存貨項目余額28萬元，保修費用項目余額32萬元，未彌補虧損項目余額20萬元。本年度實現(xiàn)利潤總額560萬元，2017年有關(guān)所得稅資料如下：（1）因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款12萬元。（2）因違反合同支付違約金20萬元（可在稅前抵扣）。（3）存貨年初和年末的賬面余額均為1 200萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備82萬元，使存貨跌價準(zhǔn)備由年初余額112萬元減少到年末的30萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。（4）年末計提產(chǎn)品保修費用30萬元，計入銷售費用，本年實際發(fā)生保修費用58萬元，預(yù)計負(fù)債余額為100萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。（5）至2017年80萬元虧損已經(jīng)彌補彌補。假設(shè)除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。21【簡答題】分別各項目計算2017年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額。
- 計算2017年所得稅費用金額。
- 編制M公司所得稅的會計分錄。
- 對甲公司購入及持有乙公司股票進(jìn)行會計處理，計算該在20×7年12月31日的計稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會計分錄。