快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱試題

   泰山股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。其銷售收入不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額，增值稅稅率為17%。庫(kù)存材料采用實(shí)際成本核算。該公司2004年年初未分配利潤(rùn)670萬(wàn)元。該公司2004年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款為8000萬(wàn)元，本年應(yīng)收取全部銷售價(jià)款的25%。該產(chǎn)品銷售成本為4800萬(wàn)元。本年應(yīng)收的款項(xiàng)尚未收到。（2）收到返還的教育費(fèi)附加15萬(wàn)元，存入銀行。（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬(wàn)元。（4）以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元。（5）以銀行存款支付按銷量計(jì)算的商標(biāo)使用費(fèi)5萬(wàn)元。（6）銷售材料一批，該材料實(shí)際成本為800萬(wàn)元，銷售價(jià)款為1500萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。（7）計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬(wàn)元。（8）計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加12萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加為7萬(wàn)元。（9）計(jì)提短期借款利息8萬(wàn)元。（10）擁有其100%股份的被投資企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)850萬(wàn)元，該被投資企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。（11）計(jì)提管理用固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系2002年12月份投入使用，其原價(jià)為440萬(wàn)元，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。（12）公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用20萬(wàn)元，已用銀行存款支付。（13）計(jì)算本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。該公司自2005年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日（亦即所得稅匯算清繳日）前發(fā)生如下結(jié)賬后事項(xiàng)：（1）1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款90萬(wàn)元全部不能償還。公司在2004年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。該公司壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算，該損失稅法允許扣除。（2）3月2日公司董事會(huì)確定提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：①按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金；③按凈利潤(rùn)的10%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利806萬(wàn)元；⑤分派股票股利200萬(wàn)元（面值）。（3）4月1日受臺(tái)風(fēng)襲擊，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間毀壞，造成凈損失100萬(wàn)元。（4）4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為200萬(wàn)元。 2005年5月20日泰山股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：①按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；③按凈利潤(rùn)的20%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利835萬(wàn)元；⑤分派股票股利200萬(wàn)元（面值）。要求：（1）編制2004年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）指明上述結(jié)賬后事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于其中的調(diào)整事項(xiàng)，指明結(jié)賬后事項(xiàng)的序號(hào)、說(shuō)明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄；對(duì)于其中的非調(diào)整事項(xiàng)，指明結(jié)賬后事項(xiàng)的序號(hào)并說(shuō)明該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。（3）編制2005年4月30日對(duì)外報(bào)出的2004年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表。（4）編制經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案后有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案后調(diào)整的2004年度利潤(rùn)分配表（2005年利潤(rùn)分配表中的上年數(shù)）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。應(yīng)交稅金和利潤(rùn)分配科目必須寫(xiě)出明細(xì)科目。數(shù)字保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，小數(shù)點(diǎn)后第三位四舍五入）    

己公司是一家飲料生產(chǎn)商，公司相關(guān)資料如下：資料一：己公司是2015年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表5所示。假設(shè)己公司成本性態(tài)不變，現(xiàn)有債務(wù)利息水平不表。表5 己公司2015年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)                 單位：萬(wàn)元資料二：己公司計(jì)劃2016年推出一款新型飲料，年初需要購(gòu)置一條新生產(chǎn)線，并立即投入使用。該生產(chǎn)線購(gòu)置價(jià)格為50000萬(wàn)元，可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。該生產(chǎn)線投入使用時(shí)需要墊支營(yíng)運(yùn)資金5500萬(wàn)元，在項(xiàng)目終結(jié)時(shí)收回。該生產(chǎn)線投資后己公司每年可增加營(yíng)業(yè)收入22000萬(wàn)元，增加付現(xiàn)成本10000萬(wàn)元。會(huì)計(jì)上對(duì)于新生產(chǎn)線折舊年限，折舊方法以及凈殘值等的處理與稅法保持一致。假設(shè)己公司要求的最低報(bào)酬率為10%。資料三：為了滿足購(gòu)置新生產(chǎn)線的資金需求，已公司設(shè)計(jì)了兩個(gè)籌資方案，第一個(gè)方案是以借款方式籌集資金50000萬(wàn)元，年利率為8%；第二個(gè)方案是發(fā)行普通股10000萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)5元，已公司2016年年初普通股股數(shù)為30000萬(wàn)股。資料四：假設(shè)己公司不存在其他事項(xiàng)，己公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表6所示：表6 貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)表要求：（4）根據(jù)要求（3）的計(jì)算結(jié)果，判斷是否應(yīng)該購(gòu)置該生產(chǎn)線，并說(shuō)明理由。

   甲企業(yè)打算在2005年末購(gòu)置一套不需要安裝的新設(shè)備，以替換一套尚可使用5年、折余價(jià)值為91 000元、變價(jià)凈收人為80 000元的舊設(shè)備。取得新設(shè)備的投資額為285 000元。到2010年末，新設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值超過(guò)繼續(xù)使用舊設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值5000元。使用新設(shè)備可使企業(yè)在5年內(nèi)每年增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10000元。新舊設(shè)備均采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)全部資金來(lái)源均為自有資金，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值的估計(jì)均與稅法的規(guī)定相同。　　要求：（1）計(jì)算更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額。（2）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期因更新設(shè)備而每年增加的折舊。（3）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而導(dǎo)致的所得稅變動(dòng)額。（4）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而增加的凈利潤(rùn)。（5）計(jì)算因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生的處理固定資產(chǎn)凈損失。（6）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第1年因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額。（7）計(jì)算建設(shè)期起點(diǎn)的差量?jī)衄F(xiàn)金流量△NCFo。   （8）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第1年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量△NCF1。（9）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第2～4年每年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量州△NCF2～4。（10）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第5年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量△NCF5。    

某企業(yè)擬更新舊設(shè)備，新舊設(shè)備的詳細(xì)資料如下：?jiǎn)挝唬涸?img src="http://picflow.koolearn.com/profession/zdshiti/timu/fb9d2a5e-ee05-4a32-ad07-8d97117e949f.png"title="1.png"/>假設(shè)企業(yè)最低報(bào)酬率為10%,所得稅稅率為25%，按直線法計(jì)提折舊。相關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)表如下：要求：（1）計(jì)算繼續(xù)使用舊設(shè)備的相關(guān)指標(biāo)：①舊設(shè)備的年折舊；②目前舊設(shè)備的賬面凈值；③目前舊設(shè)備的變現(xiàn)損益；④變現(xiàn)損失對(duì)所得稅的影響；⑤繼續(xù)使用舊設(shè)備的初始現(xiàn)金流量；⑥每年稅后付現(xiàn)成本；⑦每年折舊抵稅；⑧第3年末殘值變現(xiàn)凈收益納稅；⑨第1~2年各年的相關(guān)現(xiàn)金流量、第3年的相關(guān)現(xiàn)金流量；⑩繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值；