快速查題-會計(jì)中級職稱試題

甲公司于2013年12月購人一臺設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值均與會計(jì)相同。至2015年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司2015年12月31日對該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為(　　)萬元。

西方公司于2016年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。下列關(guān)于該固定資產(chǎn)2017年12月31日產(chǎn)生暫時性差異的表述中正確的是（　　）。

下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是(　　)。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2017年分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間，且該范圍內(nèi)各個概率發(fā)生的可能性相同。2017年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬元，2017年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初余額為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2017年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（　?。┤f元。

甲公司對乙公司進(jìn)行投資，占有表決權(quán)股份的80%，從而能夠控制乙公司。2018年5月2日甲公司將成本為800萬元的商品出售給乙公司，售價1 000萬元（不含增值稅）。至2018年12月31日，乙公司將商品已對外出售60%。假定涉及商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用企業(yè)所得稅稅率均為25%，且未來期間不會改變，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)存貨應(yīng)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則甲公司2018年12月31日合并財務(wù)報表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　?。┤f元。

2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異為（　?。┤f元。

甲公司2015年度會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(4)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度遞延所得稅費(fèi)用是(　　)萬元。

甲公司將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計(jì)量的條件，決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量。該寫字樓的原價為5000萬元，至轉(zhuǎn)換日已累計(jì)折舊600萬元。2016年1月1日，該寫字樓的公允價值為6100萬元，假設(shè)甲公司按凈利潤的15%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項(xiàng)目的金額為（　?。┤f元。

2015年5月1日于洋公司購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得時成本為30萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用0.6萬元。2015年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為28萬元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2015年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　?。┤f元。

2018年12月31日，甲公司因投資性房地產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2018年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（　?。┤f元。