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 （1）①銷售空調(diào)時每臺收取的安裝費200元沒有納稅不符合規(guī)定。

　　根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅人的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　本題中，安裝費屬于銷售空調(diào)的價外收入，應(yīng)該一并征收增值稅。

　　正確處理：銷售300臺空調(diào)銷項稅額＝（3000＋200）÷（1＋17%）×300×17%＝139487.18（元）

　　②將自用9年的小汽車轉(zhuǎn)讓時的納稅計算不符合規(guī)定。

　　根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

　　本題中，計算小汽車的增值稅應(yīng)采用簡易辦法，以實際售價作為計稅依據(jù)計算，題目中將折舊扣除的做法是錯誤的。

　　正確處理：出售小汽車，應(yīng)納增值稅＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元）

　?、郾驹峦嘶厣掀谫徣氲谋洌瑳]有相應(yīng)扣減本期進項稅額的做法不符合規(guī)定。

　　根據(jù)規(guī)定，一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。

　　本題中，因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺沒有扣減當(dāng)期進項稅額的做法錯誤。

　　正確處理：退貨應(yīng)該扣減增值稅進項稅額＝20×2340÷（1＋17%）×17%＝6800（元）

　　【提示】因退貨取得紅字增值稅專用發(fā)票，在業(yè)務(wù)處理上做負數(shù)直接沖減當(dāng)期進項稅額，考試時同樣處理，如題目問及當(dāng)期進項稅額時應(yīng)按減除紅字發(fā)票后的金額回答。

　　在填寫增值稅納稅申報表時，取得紅字發(fā)票應(yīng)填入增稅報表的表二，進項稅轉(zhuǎn)出的專門一欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”

（2）該商場2017年11月應(yīng)納的增值稅額：

　?、黉N售300臺空調(diào)銷項稅額＝（3000＋200）÷（1＋17%）×300×17%＝139487.18（元）

　?、诔鍪坌∑?，應(yīng)納增值稅＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元）

　?、圪忂M空調(diào)進項稅額＝420000×17%＝71400（元）

　?、苜忂M冰箱進項稅額＝300000×17%＝51000（元）

　　退貨應(yīng)該扣減增值稅進項稅額＝20×2340÷（1＋17%）×17%＝6800（元）

　　⑤當(dāng)期銷項稅額合計＝139487.18（元）

　　當(dāng)期進項稅額合計＝71400＋51000－6800＝115600（元）

　　該商場本月應(yīng)納增值稅＝139487.18－115600＋3495.15＝27382.33（元）