題目

計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅。

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考點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　?。?） 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品發(fā)給職工，視同銷售，應(yīng)當(dāng)按照同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅；

　　（2）將外購的應(yīng)稅消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品的，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)領(lǐng)用量進(jìn)行扣除；

　　本題中領(lǐng)用80%全部領(lǐng)用消耗，應(yīng)當(dāng)扣除的消費稅的稅額＝150×80%×15%＝18（萬元）；

　　銷售高檔香水產(chǎn)生消費稅=750÷75%×15%=150（萬元）；

　　應(yīng)繳納的消費稅稅額＝150－18＝132（萬元）。

　【提示】業(yè)務(wù)（3）中的75%的高檔香水對外銷售的部分銷售額為750萬元，剩余25%的部分用于職工福利，根據(jù)規(guī)定將應(yīng)稅消費品用于職工福利時應(yīng)當(dāng)按照同類消費品的銷售價格，即與75%對外銷售部分相同的計稅價格計算消費稅；因此750÷75%＝1 000（萬元），即是100%的全部的高檔香水的銷售額。

多做幾道

要求：計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

要求：分別計算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加（不含代扣代繳的稅款）。

材料全屏

位于某市的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口一批煙絲，繳納進(jìn)口關(guān)稅60 000元，進(jìn)口增值稅27 200元，進(jìn)口消費稅48 000元。

（2）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購發(fā)票注明收購價款50 000元，支付價外補(bǔ)貼為收購價款的10%。甲卷煙廠將收購的煙葉委托某縣城乙卷煙廠加工一批煙絲，支付代墊輔料費3 000元和加工費8 000元。當(dāng)月將加工的煙絲全部收回。

（3）向稅務(wù)局繳納消費稅45 000元，增值稅30 000元。

（4）因稅務(wù)檢查被查補(bǔ)增值稅4 000元，查補(bǔ)消費稅7 800元，被處以罰款10 000元，加收滯納金600元。

已知：乙卷煙廠受托加工煙絲，無同類煙絲的市場價格；煙絲消費稅稅率為30%。

要求：計算下列問題的合計數(shù)。

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【簡答題】

甲卷煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。

甲卷煙廠被代收代繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加。

甲卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加（不含被代收代繳的部分）。

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