篩選結(jié)果 共找出4370題

   華普股份有限公司（以下簡稱華普公司）于20×1年1月1日投資華南公司，持有華南公司60% 的股權(quán)，投資時的投資成本為1500萬元。華南公司20×1年1月1日的所有者權(quán)益為2500萬元，其中實收資本為l600萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為300萬元，末分配利潤為300萬元。華南公司20×1 年度實現(xiàn)凈利潤為800萬元（均由投資者享有），當(dāng)年分配給投資者的利潤為300萬元，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，投凈利潤的5%計提法定公益金。  華普公司20×1年度發(fā)生的其他交易或事項，以及相關(guān)資料如下：  （1）3月1日，華普公司按面值購入華南公司發(fā)行的三年期，到期一次還本付息債券，實際支付價款為3000萬元（假定不考慮相關(guān)費用），票面年利率為4%。華南公司發(fā)行該債券用于購建廠房和生產(chǎn)線設(shè)備，項目正在建造中。  （2）華普公司為華實公司提供500萬元的銀行貸款擔(dān)保。因華實公司暫時現(xiàn)金流量不足，無力償還所欠債務(wù)，貸款銀行為止提起訴訟，要求華實公司及其提供擔(dān)保的華普公司償還債務(wù)。訴訟尚在進行中。編制20×1 年度的會計報表時，根據(jù)公司法律顧問提供的資料及其判斷，華普公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。如果敗訴，華普公司很可能支付的金額在400萬元至500萬元之間。華實公司為華普公司的聯(lián)營企業(yè)。  （3）華普公司生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品。20×1年1－6月份銷售甲產(chǎn)品4000件；7—12月份銷售甲產(chǎn)品6000件。甲產(chǎn)品每件售價為300元（不含增值稅，下同）。上述產(chǎn)品均銷售給華普公司的常年客戶紅寶  百貨公司。  華普公司承諾，若售出的甲產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量問題，將在一年內(nèi)免費予以修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，會計售出的甲產(chǎn)品發(fā)生修理費用一般為售價總額的2%—4%之間。20×l年l—6月份發(fā)生修理費用2.5  萬元；7—12月份發(fā)生修理費用3萬元。假定加20×1年年初賬面預(yù)計的修理費用為零，發(fā)生的修理費用均為領(lǐng)用原材料的實際成本。  （4）華普公司20×l年度向華南公司銷售乙產(chǎn)品，售價為400萬元，款項已經(jīng)收回，銷售成本為300萬元。華南公司購入的乙產(chǎn)品當(dāng)年全部未對外銷售。  （5）華普公司于20×1年年末，計算本年3月1日購入的華南公司債券的利息。     要求：  （1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易（注明上述交易或事項的序號即可）。  （2）編制華普公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄（不需要編制銷售產(chǎn)品以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄）。  （3）計算華普公司20×1年12月31日資產(chǎn)負債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額。  （4）編制與合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄。    （答案中的金額單位用萬元表示）    

晶華股份有限公司（以下簡稱晶華公司）為上市公司，與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年1月1日，晶華公司向M公司定向發(fā)行500萬股普通股（每股面值1元，每股市價8元）作為對價，取得M公司擁有的甲公司80%的股權(quán)。在此之前，M公司與晶華公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。晶華公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費30萬元；為發(fā)行股票，晶華公司以銀行存款支付了券商傭金、手續(xù)費50萬元。2016年1月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬元，與賬面價值相同，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，晶華公司于當(dāng)日取得甲公司的控制權(quán)。2016年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2016年3月20日，晶華公司收到該現(xiàn)金股利。2016年度甲公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，其持有的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值增加了150萬元。（2）2017年2月1日，從證券市場上以銀行存款2000萬元取得了乙公司30%的股權(quán)。當(dāng)日相關(guān)手續(xù)辦理完畢，并向乙公司派出一名董事，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。在此之前，晶華公司與乙公司之間不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元（與賬面價值相等）。晶華公司支付的價款中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利150萬元。（3）2017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其持有的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值增加了180萬元，除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動為200萬元。（4）2018年1月10日，晶華公司將持有的甲公司的長期股權(quán)投資的80%對外出售，出售取得價款3300萬元。在出售64%的股權(quán)后，晶華公司對甲公司的剩余持股比例為16%，對甲公司不具有控制、共同控制和重大影響，剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價值為825萬元。其他資料：（1）假設(shè)上述投資均未發(fā)生減值。（2）不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響。要求：（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷晶華公司并購甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1），編制晶華公司在2016年度與甲公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（2），判斷晶華公司對乙公司投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計量方法，并計算出長期股權(quán)投資的初始投資成本。（4）根據(jù)資料（2）、（3），編制與乙公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。（5）根據(jù)資料（4），計算晶華公司處置64%股權(quán)時個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益金額，并編制晶華公司個別財務(wù)報表中處置64%長期股權(quán)投資以及對剩余股權(quán)投資進行調(diào)整的相關(guān)會計分錄。

甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：資料一：2014年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元；各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2 000萬元，生產(chǎn)成本為1 400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準(zhǔn)備200萬元；甲公司應(yīng)收款項2 000萬元尚未收回，計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。③7月1日，甲公司將其一項專利權(quán)以1 200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。④乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6 000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵消分錄。

A公司原持有B公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。2×12年11月6日A公司對B公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為6 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款3 600萬元，當(dāng)日被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16 000萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，A公司不再對B公司實施控制，但具有重大影響。A公司原取得B公司60%股權(quán)時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為9 000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。自A公司取得對B公司長期股投資后至部分處置投資前，B公司實現(xiàn)凈利潤5 000萬元。其中，自A公司取得投資日至2×12年年初實現(xiàn)凈利潤4 000萬元；B公司實現(xiàn)其他綜合收益700萬元。假定B公司一直未進行利潤分配。除所實現(xiàn)凈損益和其他綜合收益外，B公司未發(fā)生計入其他資本公積的交易或事項。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。

2017年1月1日，甲公司從集團外部取得丙公司80%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），實際支付款項4 200萬元，購買日丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5 000萬元，與賬面價值相等。2017年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。2018年1月1日，集團內(nèi)部乙公司以銀行存款4 800萬元自甲公司處取得其持有丙公司80%的股權(quán)，能夠控制丙公司。合并日乙公司“資本公積—資本溢價”100萬元，盈余公積800萬元。不考慮其他因素。要求：計算乙公司取得丙公司80%股權(quán)的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。要求：（5）根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。

2018年5月9日，甲公司以發(fā)行公司債券的方式取得母公司控制的乙公司90%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司所發(fā)行的公司債券的面值為500萬元，票面年利率為6%，每年末付息到期還本，甲公司另行支付發(fā)行費用2萬元。合并日，乙公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值為600萬元。甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同?！　?/p>

甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 2018年 5月 9日，甲公司以向乙公司定向增發(fā)股票方式自乙公司處取得其持有的丙公司 80%股權(quán)，能夠控制丙公司。甲公司定向增發(fā) 500萬股普通股股票，每股面值 1元， 每股公允價值 3元，甲公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付發(fā)行費 30萬元。購買日丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 1 000萬元。甲公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付審計費稅費等其他50萬元，甲公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮相關(guān)因素。

A公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2016年度財務(wù)報告的批準(zhǔn)對外報出日為2017年4月10日，所得稅的匯算清繳工作于2017年4月30日完成。A公司2017年1月1日至2017年4月10日之間發(fā)生了下列事項：（1）1月20日，因管理不善引起火災(zāi)，造成公司某生產(chǎn)車間的全部設(shè)備被燒毀。根據(jù)記錄，這些設(shè)備的賬面原值為6000萬元，預(yù)計使用年限均為5年（與稅法規(guī)定相同），自2014年12月投入使用，按雙倍余額遞減法（與稅法規(guī)定相同）計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10%（與稅法規(guī)定相同），未計提減值準(zhǔn)備。對火災(zāi)造成的損失，保險公司同意給予1200萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理費用和殘值收入）由A公司承擔(dān)。假設(shè)稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除，不考慮增值稅及其他相關(guān)因素的影響。（2）1月31日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)上年度有一項無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出——資本化支出”的余額80萬元在2016年年末尚未轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。要求：（1）指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；（2）編制與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（調(diào)整事項不要求編制損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）

   甲股份有限公司（以簡稱甲公司）2002年至2004年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：  （1）2002年1月1日，甲公司以銀行存款3 300萬元從二級市場購入乙公司股票2000萬股，進行長期投資，不考慮相關(guān)稅費。購入后，甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的10%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策沒有重大影響。     2002年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28000萬元。  （2）2002年5月10日，乙公司宣告發(fā)放2001年度現(xiàn)金股利2000萬元，并于5月25日發(fā)放。  （3）2002年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元。  （4）2003年5月11日，乙公司宣告發(fā)放2002年度現(xiàn)金股利600萬元，并于5 月26日發(fā)放。  （5）2003年，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。  （6）2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6 400萬元從二級市場購入乙公司股票4000萬股，進行長期投資，不考慮相關(guān)稅費。甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的比例由10%增加到30%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大 影響。     2004年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28 700萬元。  （7）2004年5月5日，乙公司宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利1000萬元，并于5月20日發(fā)放。  （8）2004年度，乙公司接受捐贈并進行會計處理后，資本公積增加了1 200萬元。  （9）2004年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬元。  （10）2004年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資發(fā)生減值，可收回金額為7 800萬元。    假定：①甲公司初始投資和追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額分別按10年于年末平均攤銷；②不考慮長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法追溯調(diào)整時股權(quán)投資差額的攤銷對所得稅的影響；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項；④甲公司和乙公司適用相同的所得稅稅率。     要求：  （1）編制甲公司上述（1）、（2）、（4）業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。  （2）計算甲公司2004年1月1日購入的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，對2002年1月1日購入的長期股權(quán)投資追溯調(diào)整后形成的投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資差額和累積影響數(shù)，并編制相關(guān)的會計分錄。  （3）編制甲公司2004年1月1日追加投資的會計分錄。  （4）編制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。  （“長期股權(quán)投資”和“利潤分配”科目均要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表   示）