快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱(chēng)試題

乙建筑公司與客戶簽訂了一份金額為10 000 000元的建造合同，建造一座電站。合同規(guī)定的建設(shè)期為2×15年12月1日至2×16年12月1日。同時(shí)，合同還規(guī)定，發(fā)電機(jī)由客戶采購(gòu)，于2×17年9月1日前交付建筑公司安裝。在合同執(zhí)行過(guò)程中，客戶并未在合同規(guī)定的時(shí)間將發(fā)電機(jī)交付建筑公司。根據(jù)雙方談判的情況，客戶同意向乙建筑公司支付延誤工期款800 000元（索賠收入）。

甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司已經(jīng)預(yù)付部分貨款，剩余貨款由乙公司開(kāi)出一張商業(yè)承兌匯票，銷(xiāo)售發(fā)票賬單已交付乙公司。乙公司收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，要求在價(jià)格上給予一定折讓?zhuān)駝t要求退貨。雙方?jīng)]有就此達(dá)成一致意見(jiàn)，甲公司也未采取任何補(bǔ)救措施。

甲公司于2＊12年1月1日向丙公司轉(zhuǎn)讓某專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費(fèi)200 000元。2＊12年該專(zhuān)利權(quán)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為120 000元，每月計(jì)提金額為10 000元。假定不考慮其他因素。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：?jiǎn)栴}一：根據(jù)資料(1)至資料(5)分別編制甲公司2017年發(fā)生各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；業(yè)務(wù)一：5月1日，收到乙公司退回2016年12月5日所購(gòu)一批B商品的30%。經(jīng)查實(shí)，該批B商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了乙公司的退貨要求。當(dāng)日，收到乙公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回證明單，并開(kāi)具了增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票。退貨款項(xiàng)于當(dāng)日支付給乙公司。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元，該批商品的銷(xiāo)售成本為3000萬(wàn)元，商品已發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，協(xié)議約定在銷(xiāo)售后6個(gè)月內(nèi)有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品退貨率約為25%。業(yè)務(wù)二：6月5日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品兩臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)200萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售商品過(guò)程中另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)等10萬(wàn)元。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5/15，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司C產(chǎn)品的成本為120萬(wàn)元，丙公司已于6月15日付款。業(yè)務(wù)三、7月1日，甲公司將一項(xiàng)管理部門(mén)使用的專(zhuān)利權(quán)出租給丁公司，租賃期為4年，年租金為200萬(wàn)元。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。假定無(wú)形資產(chǎn)按年計(jì)提攤銷(xiāo)。業(yè)務(wù)四、10月10日，向丁公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為220萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)340萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，此時(shí)得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。業(yè)務(wù)五：12月20日，與戊公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)A產(chǎn)品200臺(tái)。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，戊公司按代銷(xiāo)商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)；該批商品的協(xié)議售價(jià)為每臺(tái)180萬(wàn)元，實(shí)際成本為每臺(tái)80萬(wàn)元。產(chǎn)品已運(yùn)往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批產(chǎn)品的10%，款項(xiàng)尚未收到，甲公司收到戊公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓其軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)60 000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收回。甲公司確認(rèn)使用費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄如下；

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2012年和2013年的會(huì)計(jì)分錄.

甲建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)建造圖書(shū)館的合同，建設(shè)期為3年。第2年，客戶要求將原設(shè)定中采用的鋁合金門(mén)窗改為塑鋼門(mén)窗，并同意增加合同造價(jià)500 000元。

   甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%；商品銷(xiāo)售均為正常的商品交易，銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格，且不含增值稅；除特別說(shuō)明外，采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法于每年6月30日和12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。2004年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，全部為向戊公司賒銷(xiāo)商品應(yīng)收的賬款，‘壞賬準(zhǔn)備’科目貸方余額為5萬(wàn)元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無(wú)余額。  甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：  （1）6月1日，向乙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。  （2）6月10日，向丙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。  （3）6月20日，向丁公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元；收到丁公司開(kāi)具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。  （4）6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。  （5）6月30日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。  （6）9月1日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國(guó)工商銀行，取得期限為3個(gè)月的流動(dòng)資金借款1080萬(wàn)元，年利率為4%，到期一次還本利息。假定甲公司月末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利息。  （7）9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國(guó)工商銀行，取得價(jià)款190萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。  （8）10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國(guó)工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時(shí)，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。  （9）12月1日，向中國(guó)工商銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷(xiāo)商品的賬款。  （10）12月20日，丁公司因財(cái)務(wù)困難未向中國(guó)工商銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到中國(guó)工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷(xiāo)商品的賬款。  （11）12月31日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞準(zhǔn)備，計(jì)提比例為20%。假定2004年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。  要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（涉及商品銷(xiāo)售的，只編制確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入及增值稅的會(huì)計(jì)分錄）。  （“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）    

丙建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)建造合同。合同規(guī)定，丙建筑公司為客戶設(shè)計(jì)并建造一棟教學(xué)樓，教學(xué)樓的工程造價(jià)（含設(shè)計(jì)費(fèi)用）為5 000 000元，預(yù)計(jì)總成本為4 600 000元。合同履行一段時(shí)間后，客戶決定追加建造一座地上車(chē)庫(kù)，并與丙建筑公司協(xié)商一致，變更了原合同內(nèi)容。

   勵(lì)志股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托佳瑞企業(yè)加工。6月21日勵(lì)志企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為35 950元，應(yīng)付加工費(fèi)為5 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅率為10%，勵(lì)志企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品；8月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)100元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；9月6日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用10 000元；福利費(fèi)用1 400元，分配制造費(fèi)用22 200元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。12月5日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)300 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅率也為10%。收到一張3個(gè)月期的商業(yè)承兌匯票，面值為351 000元。勵(lì)志股份有限公司、佳瑞企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。 要求：編制勵(lì)志股份有限公司、佳瑞企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制勵(lì)志公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。