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 （1）發(fā)生額的60%=140×60%＝84（萬元）。

　　銷售營業(yè)收入5‰＝8800×5‰＝44（萬元）

　　業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=（140－44）＝96（萬元）

（2）研發(fā)費用調減應納稅所得額=280×50%＝140（萬元）。

（3）銷售營業(yè)收入的15%＝8800×15%＝1320（萬元）

　　廣告費和業(yè)務宣傳費的實際發(fā)生額=700+140＝840（萬元）

　　因實際發(fā)生額小于準予扣除金額所以甲企業(yè)2012年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可以全額在稅前扣除，無需納稅調整。

（4）財務費用調增應納稅所得額＝700÷7%×（7%－6%）＝100（萬元）

（5）①年度利潤總額的12%=845×12%＝101.4（萬元）

　　公益性實際發(fā)生額=50（萬元）

　　因實際發(fā)生額小于準予扣除金額所以甲企業(yè)2012年度發(fā)生的捐贈支出可以全額在稅前扣除，無需納稅調整。

　?、谥Ц督o客戶的違約金10萬元屬于民事責任中的違約金，非行政性罰款，可以在稅前扣除，無需納稅調整。

　　綜上所述營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額為0。

（6）①職工福利費扣除限額＝500×14%＝70（萬元），實際支出額為105萬元，應調增應納稅所得額105－70＝35（萬元）。

　?、诠涃M扣除限額＝500×2%＝10（萬元），實際上繳10萬元，可以全額扣除，不調整應納稅所得額。

　?、勐毠そ逃涃M扣除限額＝500×2.5%＝12.5（萬元），實際支出額為20萬元，應調增應納稅所得額20－12.5＝7.5（萬元）。

（7）甲企業(yè)2012年度應納稅所得額＝會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額＝845（會計利潤）＋96（業(yè)務招待費調增）－140（研發(fā)費用調減）＋100（財務費用調增）＋35（職工福利費調增）＋7.5（教育經費調增）＝943.5（萬元）