題目

對(duì)甲公司購(gòu)入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該在20×7年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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考點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

①借：其他權(quán)益工具投資——成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?110? ? ? ?

? ? ? ? ? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?110

? ? 借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) ? ? ? 46

? ? ? ? ? ? 貸：其他綜合收益 ? ? ? ? ? ? ? ? [（7.8－5.5）×20]46

②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在20×7年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)＝110（萬(wàn)元）

? ?甲公司針對(duì)該以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)需要確認(rèn)遞延所得稅。

? ?理由：該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為156（20 ×7.8 ）萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異46（156－110）萬(wàn)元，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債11.5萬(wàn)元，并將其記入“其他綜合收益”。

③借：其他綜合收益??????? ????????11.5? ? ? ?

? ? ? ? ? ? 貸：遞延所得稅負(fù)債???????????????? 11.5

多做幾道

材料全屏

M公司適用的所得稅稅率為25％；2017年初遞延所得稅資產(chǎn)為80萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目余額28萬(wàn)元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額32萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額20萬(wàn)元。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額560萬(wàn)元，2017年有關(guān)所得稅資料如下：

（1）因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款12萬(wàn)元。

（2）因違反合同支付違約金20萬(wàn)元（可在稅前抵扣）。

（3）存貨年初和年末的賬面余額均為1 200萬(wàn)元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備82萬(wàn)元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額112萬(wàn)元減少到年末的30萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

（4）年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，計(jì)入銷售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用58萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。

（5）至2017年80萬(wàn)元虧損已經(jīng)彌補(bǔ)彌補(bǔ)。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

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【簡(jiǎn)答題】

分別各項(xiàng)目計(jì)算2017年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額。

計(jì)算2017年遞延所得稅金額。

計(jì)算M公司2017年應(yīng)交所得稅。

計(jì)算2017年所得稅費(fèi)用金額。

編制M公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

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