題目

計(jì)算甲公司合并報(bào)表中2019年1月1日處置乙公司30%股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。

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考點(diǎn)：成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法

? ? ? ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法合算的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中：

? ? ? ? （1）對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量；

? ? ? ? （2）處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益；

? ? ? ? （3）與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益

多做幾道

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M公司適用的所得稅稅率為25％；2017年初遞延所得稅資產(chǎn)為80萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目余額28萬(wàn)元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額32萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額20萬(wàn)元。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額560萬(wàn)元，2017年有關(guān)所得稅資料如下：

（1）因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款12萬(wàn)元。

（2）因違反合同支付違約金20萬(wàn)元（可在稅前抵扣）。

（3）存貨年初和年末的賬面余額均為1 200萬(wàn)元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備82萬(wàn)元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額112萬(wàn)元減少到年末的30萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

（4）年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用58萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。

（5）至2017年80萬(wàn)元虧損已經(jīng)彌補(bǔ)彌補(bǔ)。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

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【簡(jiǎn)答題】

分別各項(xiàng)目計(jì)算2017年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額。

計(jì)算2017年遞延所得稅金額。

計(jì)算M公司2017年應(yīng)交所得稅。

計(jì)算2017年所得稅費(fèi)用金額。

編制M公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

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