快速查題-會計中級職稱試題

長江公司2011年至2015年，與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1）2011年12月12日，長江公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為456萬元，另支付運雜費5萬元，款項以銀行存款支付，假設沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為11萬元，采用年限平均法計提折舊；（2）2012年6月對該設備進行簡單維修，領用維修材料9000元，發(fā)生修理人員工資1000元；（3）2013年12月31日，因存在減值因素，長江公司對該設備進行減值測試，2013年12月31日該設備的公允價值減去處置費用的凈額為271萬元；預計該設備未來使用及處置產生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為291萬元。假定計提減值準備后設備的預計凈殘值、使用年限和折舊方法不變；（4）2015年6月，因轉產該設備停止使用，2015年11月30日長江公司以90萬元的價格將該設備出售給甲公司，處置時發(fā)生固定資產清理費用10萬元，以銀行存款支付。假定不考慮增值稅等其他相關稅費，要求：（2）計算2015年上述設備應計提的折舊額；

2×16年6月30日，甲公司一臺生產用升降機械出現(xiàn)故障，經(jīng)檢修發(fā)現(xiàn)其中的電動機磨損嚴重，需要更換。該升降機械購買于2×12年6月30日，甲公司已將其整體作為一項固定資產進行了確認，原價400 000元（其中的電動機在2×12年6月30日的市場價格為85 000元），預計凈殘值為0，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊。為繼續(xù)使用該升降機械并提高工作效率，甲公司決定對其進行改造，為此購買了一臺更大功率的電動機替代原電動機。新購置電動機的價款為82 000元，增值稅稅額為13 940元，款項已通過銀行轉賬支付；改造過程中，輔助生產車間發(fā)生了勞務支出15 000元。假定原電動機磨損嚴重，沒有任何價值。不考慮其他相關稅費，甲公司的賬務處理為：

（本題已根據(jù)教材修改）長江公司2011年至2015年，與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1）2011年12月12日，長江公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為456萬元，另支付運雜費5萬元，款項以銀行存款支付，假設沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為11萬元，采用年限平均法計提折舊；（2）2012年6月對該設備進行簡單維修，領用維修材料9000元，發(fā)生修理人員工資1000元；（3）2013年12月31日，因存在減值因素，長江公司對該設備進行減值測試，2013年12月31日該設備的公允價值減去處置費用的凈額為271萬元；預計該設備未來使用及處置產生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為291萬元。假定計提減值準備后設備的預計凈殘值、使用年限和折舊方法不變；（4）2015年6月，因轉產該設備停止使用，2015年11月30日長江公司以90萬元的價格將該設備出售給甲公司，處置時發(fā)生固定資產清理費用10萬元，以銀行存款支付。假定不考慮增值稅等其他相關稅費，要求：（3）編制2015年長江公司出售該設備的會計分錄。

大華公司為核電站發(fā)電企業(yè)，2017年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為300 000萬元，預計使用壽命為40年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2017年1月1日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用40 000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為3%。已知：（P/F，3%，40）＝0.3066。要求：（1）編制2017年1月1日固定資產入賬時的會計分錄。（2）編制2017年和2018年確認利息費用的會計分錄。（3）編制40年后實際發(fā)生棄置費用的會計分錄。

甲公司是一家化工企業(yè)， 2× 16年 5月經(jīng)批準啟動硅酸鈉項目建設工程，整個工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產設備等 3個單項工程。 2× 16年 6月 1日 ,甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價款為 6 000 000元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價款為 4 000000元，安裝生產設備需支付安裝費用下：500 000元，上述價款中均不含增值稅。建造期間發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下（ 1） 2× 16年 6月 10日，甲公司按合同約定向乙公司預付 10%備料款 1 000 000元，其中廠房 600 000 元，冷卻循環(huán)系統(tǒng) 400 000元。（ 2） 2× 16年 11月 2日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進度達到 50%,甲公司與乙公司辦理工程價款結算 5 000 000元，其中廠房 3 000 000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng) 2 000 000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 5 000 000元，增值稅稅額為 550 000元。甲公司抵扣了預付備料款后，將余款通過銀行轉賬付訖。（ 3） 2× 16年 12月 8日，甲公司購入需安裝的設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 4 500 000元， 增值稅稅額為 765 000元，已通過銀行轉賬支付。（ 4） 2× 17年 3月 10日，建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結算 5 000 000元，其中， 廠房 3 000 000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng) 2 000 000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 5 000 000元，增值稅稅額為 550 000元。甲公司已通過銀行轉賬支付了上述款項。（ 5） 2× 17年 4月 1日，甲公司將生產設備運抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。（ 6） 2× 17年 5月 10日，生產設備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設備安裝價款結算。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 500 000元，增值稅稅額為 55 000元。甲公司已通過銀行轉賬支付了上述款項。（ 7）整個工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、監(jiān)理費共計 300 000元，未取得增值稅專用發(fā)票，款項已通過銀行存款轉賬支付。（ 8） 2× 17年 6月 1日，完成驗收，各項指標達到設計要求。假定不考慮其他相關稅費和其他因素，甲公司的財務處理如下：