快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱試題

下列事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（?。?。

XYZ股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱XYZ公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格均為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。XYZ公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
XYZ公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月28日完成。XYZ公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。XYZ公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問：
（1）9月20日，XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。XYZ公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)丙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，遂要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為300萬元，同時(shí)很可能從丙公司得到350萬元的補(bǔ)償，為此，X公司在2013年年末所做的會(huì)計(jì)處理為：
借：營業(yè)外支出300
　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300
借：其他應(yīng)收款300
　　貸：營業(yè)外支出300
按照稅法規(guī)定，甲公司上述訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，所對(duì)應(yīng)的補(bǔ)償在實(shí)際收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司在2013年末沒有對(duì)該事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅，也沒有對(duì)其進(jìn)行納稅調(diào)整。
（2）10月15日，XYZ公司與乙公司簽訂合同，約定向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。
10月15日，XYZ公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；XYZ公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，XYZ公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
XYZ公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款234
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34
借：主營業(yè)務(wù)成本140
　　貸：庫存商品140
假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（3）8月12日，XYZ公司為研制新產(chǎn)品，在新產(chǎn)品研究階段發(fā)生材料費(fèi)、人員工資等500萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷100萬元，計(jì)入管理費(fèi)用。假定該研發(fā)支出符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除條件。對(duì)于涉及的所得稅影響，XYZ公司作了以下會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅費(fèi)用100
　　貸：遞延所得稅負(fù)債100
（4）12月1日，XYZ公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售—批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；XYZ公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，XYZ公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，XYZ公司的安裝工作尚未結(jié)束。
假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。
XYZ公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款　585
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85
借：主營業(yè)務(wù)成本350
　　貸：庫存商品350
（5）9月6日因金融危機(jī)影響，XYZ公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從2014年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原來某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，并與當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10％，12人接受的概率為30％，15人接受的概率為60％。
XYZ公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬元，假定稅法規(guī)定允許稅前扣除。2013年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：
借：制造費(fèi)用150
　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150
期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本。
（6）12月1日，XYZ公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，XYZ公司于2014年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。
12月1日，XYZ公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。稅法規(guī)定，稅法與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入和成本的條件相同，假定會(huì)計(jì)上沒有將該事項(xiàng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
XYZ公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款　819
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　700
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119
借：主營業(yè)務(wù)成本600
　　貸：庫存商品　　600
要求：
（1）逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號(hào)即可）。
（2）對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）

• A

  調(diào)整2010年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)

• B

  調(diào)整2011年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

• C

  調(diào)整2010年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

• D

  調(diào)整2011年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)