快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱試題

甲公司2015年以前執(zhí)行原行業(yè)會(huì)計(jì)制度，由于甲公司公開發(fā)行股票、債券，同時(shí)因經(jīng)營規(guī)模或企業(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)從2015年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。該公司的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定已按照新的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了新舊科目的轉(zhuǎn)換。有關(guān)資料如下：

（1）對(duì)子公司（丙公司）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資2015年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。

（2）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量改為公允價(jià)值計(jì)量。該短期投資2015年年初賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為1900萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元。

（3）開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2015年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元，本年攤銷計(jì)入管理費(fèi)用10萬元，稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%，按照稅法攤銷為15萬元。

（4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該管理用固定資產(chǎn)原來每年折舊額為100萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計(jì)算，2015年計(jì)提的折舊額為220萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。

（5）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2015年年初賬面余額為1000萬元，原每年攤銷100萬元（與稅法10年的規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為300萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，2015年攤銷120萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。本年生產(chǎn)的產(chǎn)品已對(duì)外銷售。

要求：

根據(jù)上述業(yè)務(wù)判斷是否屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更；屬于會(huì)計(jì)政策變更的如果需要追溯的，編制其2015年采用追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)分錄，如果不需要追溯的，編制其2015年采用未來適用法的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)說明是否確認(rèn)遞延所得稅；屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，編制其2015年采用未來適用法的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)說明是否確認(rèn)遞延所得稅。（答案中的金額以萬元為單位）

逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號(hào)即可）

對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

計(jì)算填列利潤表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。
（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）

• A

  固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

• B

  所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

• C

  投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

• D

  開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化