快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱試題

遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。該公司20×9年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。
（1）12月1日收到A公司退回的當(dāng)年5月所購(gòu)商品的20％。該商品的售價(jià)為1 000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，且于發(fā)出商品當(dāng)日收到全部款項(xiàng)。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，遠(yuǎn)洋公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退貨證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。
（2）遠(yuǎn)洋公司與B公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定遠(yuǎn)洋公司為B公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1 000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，B公司在遠(yuǎn)洋公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的20％，其余價(jià)款在遠(yuǎn)洋公司將商品運(yùn)抵B公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。遠(yuǎn)洋公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵B公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。
（3）遠(yuǎn)洋公司本年度銷售給C公司一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款為80萬(wàn)元，遠(yuǎn)洋公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C公司，C公司已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于C公司安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)遠(yuǎn)洋公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。
（4）遠(yuǎn)洋公司本年度銷售給D公司一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬(wàn)元，D公司已支付全部款項(xiàng)（含增值稅額）。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元（假設(shè)均用銀行存款支付）。?
（5）遠(yuǎn)洋公司采用以舊換新方式銷售給E公司產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元，款項(xiàng)已收入銀行；同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元（收回后作為庫(kù)存商品，不考慮增值稅），相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。
（6）遠(yuǎn)洋公司本年度11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝交易，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元，用銀行存款支付，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。采用完工百分比法確認(rèn)收入，以已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。
要求：
對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制遠(yuǎn)洋公司20×9年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（金額以萬(wàn)元為單位）。

2012年12月1日，甲公司與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同（雙方均為一般人，17%增值稅率）。甲公司向乙公司銷售商品，售價(jià)為2000萬(wàn)元，貨款已收，并開具增值稅專用發(fā)票。商品成本為1200萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)，商品已發(fā)出。同日，雙方簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定：甲公司于2013年4月1日按2500萬(wàn)元（不含增值稅）回購(gòu)全部商品。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，甲公司2012年12月的處理正確的是（??）。

A公司銷售一批電冰箱，售價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，回收的舊電冰箱作為購(gòu)進(jìn)商品，回收價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮增值稅)，貨款已經(jīng)收到。產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元。A公司的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（　?。?。

南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2015年度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬(wàn)元，單位銷售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。

(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷售成本為2800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。

(3)6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。

(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元（不含增值稅額）；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(5)11月30日，向戊公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(商標(biāo)權(quán))，相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行；適用的增值稅稅率為6％。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元，已攤銷340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

(6)12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2016年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。

要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

編制銷售退回沖減銷售收入和銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。

編制銷售退回調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

編制銷售退回調(diào)整應(yīng)交所得稅、遞延所得稅、所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

編制銷售退回調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。

指出上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響。

逐項(xiàng)分析甲公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入（或沖減收入），簡(jiǎn)述理由，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

計(jì)算甲公司全年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額。

下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（?。?。