快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱試題

2×17年3月1日，甲公司因經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生較大調(diào)整，原生產(chǎn)廠房、專利技術(shù)等已不符合生產(chǎn)新產(chǎn)品的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司將其生產(chǎn)廠房連同專利技術(shù)與乙公司正在建造過程中的一幢建筑物、乙公司對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資（采用權(quán)益法核算）進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)廠房的賬面原價(jià)為2 000 000元，已提折舊1 250 000元；專利技術(shù)賬面原價(jià)為750 000元，已攤銷為375 000元。乙公司在建工程截止到交換日的成本為875 000元，對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為250 000元。甲公司的廠房公允價(jià)值難以取得，專利技術(shù)市場(chǎng)上并不多見，公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。乙公司的在建工程因完工程度難以合理確定，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，由于丙公司不是上市公司，乙公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。假定甲、乙公司均未對(duì)上述資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)），轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)免征增值稅。甲公司因轉(zhuǎn)讓廠房向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為750 000元，銷項(xiàng)稅額為82 500元；乙公司因轉(zhuǎn)讓在建工程向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為875 000元，銷項(xiàng)稅額為96 250元。

甲公司以庫(kù)存商品換取乙公司的專利權(quán)，庫(kù)存商品的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，專利權(quán)的公允價(jià)值為130萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，由甲公司支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮增值稅等其他因素影響。要求：判斷甲乙公司交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

2×17年1月1日，甲公司以2×15年購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備交換乙公司生產(chǎn)的一批鋼材，甲公司換入的鋼材作為原材料用于生產(chǎn)，乙公司換入的設(shè)備繼續(xù)用于生產(chǎn)鋼材。甲公司設(shè)備的賬面原價(jià)為1 500 000元，在交換日的累計(jì)折舊為525 000元，公允價(jià)值為1 404 000元，甲公司此前沒有為該設(shè)備計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。此外，甲公司以銀行存款支付清理費(fèi)1 500元。乙公司鋼材的賬面價(jià)值為1 200 000元，在交換日的市場(chǎng)價(jià)格為1 404 000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格，乙公司此前也沒有為該批鋼材計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。假設(shè)甲公司和乙公司在整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)，甲公司和乙公司均開具了增值稅專用發(fā)票。

甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。甲公司以庫(kù)存商品換取乙公司的專利權(quán)，庫(kù)存商品的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，專利權(quán)的公允價(jià)值為106萬(wàn)元，免征增值稅，經(jīng)協(xié)商，由乙公司支付補(bǔ)價(jià)11萬(wàn)元。

2×17年1月1日，甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的一棟自用寫字樓與乙公司持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資交換。在交換日，該幢寫字樓的賬面原價(jià)為6 000 000元，已提折舊1 200 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的不含稅公允價(jià)值為6 081 081元；乙公司持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4 500 000元，沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為6 000 000元，乙公司支付750 000元給甲公司。乙公司換入寫字樓后用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。甲公司換入丙公司投資仍然作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。甲公司因轉(zhuǎn)讓寫字樓向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為6 081 081元，銷項(xiàng)稅額為668 919元。假定除增值稅外，該項(xiàng)交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司以庫(kù)存商品換取乙公司的廠房，庫(kù)存商品的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，廠房的公允價(jià)值為140萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，由甲公司另支付補(bǔ)價(jià)38.4萬(wàn)元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，公允價(jià)值均不含增值稅，商品適用的增值稅稅率為17%，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。要求：判斷甲乙公司交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

甲公司以其持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換乙公司擁有的商標(biāo)權(quán)。在交換日，甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值余額為 5 000 000元，已計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額為1 400 000元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資在市場(chǎng)上沒有公開報(bào)價(jià)，公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量；乙公司商標(biāo)權(quán)的賬面原價(jià)為4 200 000元，累計(jì)已攤銷金額為600 000元，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量，乙公司沒有為該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙公司將換入的對(duì)丙公司的投資仍作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。乙公司因轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為3 600 000元，銷項(xiàng)稅額為216 000元。假設(shè)除增值稅外，整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司以庫(kù)存商品換取乙公司的原材料，庫(kù)存商品的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，原材料的公允價(jià)值為90萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，由乙公司另支付補(bǔ)價(jià)11.7萬(wàn)元（其中商品價(jià)差為10萬(wàn)元，增值稅差額1.7萬(wàn)元），假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，公允價(jià)值均不含增值稅，商品適用的增值稅稅率為17%。要求：判斷甲乙公司交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。