快速查題-會計中級職稱試題

   甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆接轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的加以價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。  甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：  （1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。  （2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元（不含增值稅額）。  （3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷后價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。  （4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并受到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。  （5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。  （6）12月15日，與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。  （7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。  （8）12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營業(yè)稅38萬元。  （9）12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備為45萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。  （10）12月31日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計的定額補貼60萬元。  （11）12月31日，計提壞帳準(zhǔn)備4萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，計提短期投資跌價準(zhǔn)備6萬元，計提在建工程減值準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。  （12）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營業(yè)費用8萬元，管理費用4萬元，財務(wù)費用9萬元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加56萬元。  （13）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項）。  　　要求：（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。  （2）編制甲公司2003年12月份的利潤表  （“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬元）    

   甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率25%；假定不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。甲公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月5日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在銷售價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入200萬元，但款項尚未收?。?。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（2）12月1日，向A公司銷售應(yīng)稅消費品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為1 200萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。該批商品的實際成本為800萬元。（3）12月12日，與C公司簽訂 項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用甲公司的該項專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費300萬元；甲公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。（4）12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。（5）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為800萬元（不含增值稅額），實際成本為640萬元，F(xiàn)公司按銷售額的10%收取手續(xù)費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75%，款項尚未收到。（6）12月15日與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為400萬元。合同簽訂日預(yù)收價款100萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用40萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計還將發(fā)生安裝費用160萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。（7）可供出售金融資產(chǎn)期初賬面價值為170萬元，12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入240萬元.可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為170萬元（其中：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”的余額為130萬元.“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”的余額為40萬元）。（8）12月22日，銷售材料一批，價款為120萬元，該材料發(fā)出成本為i00萬元?？铐椧咽杖脬y行。（9）計提存貨跌價準(zhǔn)備60萬元。（10）12月31日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)賬面價值為400萬元，公允價值為480萬元。（11）除上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：{Page}賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本80銷售費用40管理費用70財務(wù)費用20營業(yè)收入60營業(yè)外支出lOO{Page}（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表：{Page}

   甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2007年1月l日資產(chǎn)負(fù)債表（簡文）資料如下：資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）編制單位：甲上 市公司 2007年1月1日 金額單位：萬元{Page}資產(chǎn)年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額貨幣資金320.4短期借款200交易性金融資產(chǎn)O應(yīng)付賬款84應(yīng)收票據(jù)24應(yīng)付票據(jù)40麻收賬款1592預(yù)收賬款60預(yù)收賬款16麝紂職工薪酬4存貨368應(yīng)交稅費9 6長期股權(quán)投資480應(yīng)付利息40固定資產(chǎn)1442長期借款1008在建工程100實收資本1600無形資產(chǎn)204盈余公積96長期待攤費用50未分配利潤6.16資產(chǎn)總計314776負(fù)債和所有者權(quán)益總計314776{Page}2007年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項：（1）以商業(yè)承兌匯票支付方式購人材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。（2）委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。（3）計算并確認(rèn)短期借款利息5萬元。（4）計算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬元。（5）計提行政管理部¨用固定資產(chǎn)折舊20萬元；攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。（6）銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。（7）分配工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。（8）計提應(yīng)計入在建工程成本的長期借款利息20萬元。（9）確認(rèn)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資收益50萬元。（9）確認(rèn)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資收益50萬元（10）計算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元教育費附加略）。（11）轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。（12）本年度實現(xiàn)利潤總額54萬無，所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為18萬元（不考慮其他因素）；提取盈余公積3.6萬元。{Page}要求：（1）編制甲上市公司2007年度上述交易或事項的會計分錄（不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以級利潤分配 的有關(guān)會計分錄）。 （2）填列甲上市公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)質(zhì)表（表格見答題紙第14頁，不需列出計算過程）。（"應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位片（萬元表示）