快速查題-會計中級職稱試題

遠洋股份有限公司（以下簡稱遠洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。該公司20×9年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。
（1）12月1日收到A公司退回的當年5月所購商品的20％。該商品的售價為1 000萬元，成本為800萬元，且于發(fā)出商品當日收到全部款項。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題，遠洋公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退貨證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
（2）遠洋公司與B公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定遠洋公司為B公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1 000萬元。按合同規(guī)定，B公司在遠洋公司交付商品前預(yù)付不含稅價款的20％，其余價款在遠洋公司將商品運抵B公司并安裝檢驗合格后才予以支付。遠洋公司于本年12月25日將完成的商品運抵B公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20萬元。
（3）遠洋公司本年度銷售給C公司一臺設(shè)備，銷售價款為80萬元，遠洋公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C公司，C公司已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于C公司安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)遠洋公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。
（4）遠洋公司本年度銷售給D公司一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D公司已支付全部款項（含增值稅額）。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元（假設(shè)均用銀行存款支付）。?
（5）遠洋公司采用以舊換新方式銷售給E公司產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元，款項已收入銀行；同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元（收回后作為庫存商品，不考慮增值稅），相關(guān)款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
（6）遠洋公司本年度11月1日接受一項產(chǎn)品安裝交易，安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元，用銀行存款支付，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。采用完工百分比法確認收入，以已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定完工進度。
要求：
對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制遠洋公司20×9年有關(guān)會計分錄（金額以萬元為單位）。

2012年12月1日，甲公司與乙公司簽訂商品購銷合同（雙方均為一般人，17%增值稅率）。甲公司向乙公司銷售商品，售價為2000萬元，貨款已收，并開具增值稅專用發(fā)票。商品成本為1200萬元(未計提跌價準備)，商品已發(fā)出。同日，雙方簽訂補充協(xié)議，約定：甲公司于2013年4月1日按2500萬元（不含增值稅）回購全部商品。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，甲公司2012年12月的處理正確的是（??）。

A公司銷售一批電冰箱，售價為1000萬元，增值稅稅率為17％，回收的舊電冰箱作為購進商品，回收價為100萬元(不考慮增值稅)，貨款已經(jīng)收到。產(chǎn)品成本為800萬元。A公司的下列會計處理中，不正確的是（　?。?。

南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2015年度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。

(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。

(3)6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認相關(guān)公允價值變動收益8萬元。

(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元（不含增值稅額）；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(5)11月30日，向戊公司轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)(商標權(quán))，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的增值稅稅率為6％。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。

(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設(shè)備，銷售價格為2400萬元；該批機器設(shè)備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2016年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅額)回購該批機器設(shè)備。12月31日，計提當月與該回購交易相關(guān)的利息費用(利息費用按月平均計提)。

要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

編制銷售退回沖減銷售收入和銷售成本的會計分錄。

編制銷售退回調(diào)整壞賬準備的會計分錄。

編制銷售退回調(diào)整應(yīng)交所得稅、遞延所得稅、所得稅費用的會計分錄。

編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

編制銷售退回調(diào)整盈余公積的會計分錄。

指出上述調(diào)整事項對資產(chǎn)負債表項目的影響。

逐項分析甲公司各項業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認收入（或沖減收入），簡述理由，并編制相關(guān)會計分錄。

計算甲公司全年利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額。

下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（?。?/span>