快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱試題

花花公司和牛牛公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年1月1日，花花公司向牛牛公司的控股股東定向發(fā)行股票2 000萬(wàn)股（股票面值為1元），取得牛牛公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下合并，達(dá)到控制。2017年1月1日，花花公司股票市場(chǎng)價(jià)值為每股10元?；ɑü颈敬问召?gòu)發(fā)生并以銀行存款支付相關(guān)費(fèi)用1 000萬(wàn)元，其中股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元，審計(jì)等中介費(fèi)用200萬(wàn)元。

2017年6月1日，花花公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給牛牛公司，售價(jià)為1 600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1 000萬(wàn)元。至2017年12月31日，牛牛公司已對(duì)外出售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。花花公司和牛牛公司無其他內(nèi)部交易。

（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）

新華公司于2015年1月1日以銀行存款6 600萬(wàn)元取得大海公司80%的股權(quán)，從而能夠?qū)Υ蠛９緦?shí)施控制。新華公司和大海公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定新華公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與大海公司一致。有關(guān)資料如下：

（1）2015年1月1日，大海公司賬面股東權(quán)益總額為7 700萬(wàn)元，其中股本為5 000萬(wàn)元，資本公積為700萬(wàn)元，盈余公積為200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1 800萬(wàn)元?？杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8 000萬(wàn)元。2015年1月1日，大海公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。購(gòu)買日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零；該項(xiàng)無形資產(chǎn)購(gòu)買日的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。

（2）2015年，大海公司向新華公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為7.5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。每臺(tái)成本為4.5萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)年新華公司從大海公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成新華公司期末存貨，期末新華公司未對(duì)剩余A產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（3）2015年大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)620萬(wàn)元，宣告并分派2014年現(xiàn)金股利100萬(wàn)元；大海公司因持有可供出售金融資產(chǎn)使得其他綜合收益增加200萬(wàn)元。

（4）2016年，新華公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，其余部分形成期末存貨，期末未發(fā)生減值。

（5）2016年大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，宣告并分派2015年現(xiàn)金股利200萬(wàn)元；大海公司對(duì)外出售上期持有的可供出售金融資產(chǎn)使得其他綜合收益減少200萬(wàn)元。

（6）其他相關(guān)資料：

①新華公司、大海公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。

②不考慮與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷調(diào)整分錄。

③不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）