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2014年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)截至2014年7月3日，該研發(fā)項目共發(fā)生支出5000萬元，其中費用化支出1000萬元，該項新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。公司預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為10年，該專利的法律保護期限為10年，采用直線法攤銷；稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限與會計相同。

(2)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25％。

③假定甲公司2014年年初不存在暫時性差異。

要求：

(1)計算2014年年末無形資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、遞延所得稅資產(chǎn)、應(yīng)交所得稅，并編制會計分錄。

(2)計算2015年年末無形資產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)、遞延所得稅資產(chǎn)、應(yīng)交所得稅，并編制會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)


計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

??根據(jù)資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。

根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。

計算確定甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用。

?根據(jù)材料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債有關(guān)的調(diào)整和抵消分錄。

根據(jù)上述資料，逐項說明相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債在2017年年末的賬面價值及計稅基礎(chǔ)，形成何種暫時性差異，并說明是否可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；如果不能確認(rèn)，請說明理由，如果可以確認(rèn)，則計算應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。


計算甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅及所得稅費用。


編制與所得稅有關(guān)的會計分錄。


關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的處理，下列表述正確的是（ ）。
  • A

    屬于暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

  • B

    不屬于暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

  • C

    不屬于暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

  • D

    屬于暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

甲公司2012年12月31日取得一項固定資產(chǎn)，原價為1010萬元，預(yù)計使用年限為10年，假定預(yù)計凈殘值為10萬元，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法處理采用直線法，其他與會計處理相同。2013年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，下列說法正確的是( )。

  • A

    確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異182萬元

  • B

    確認(rèn)可抵扣暫時性差異182萬元

  • C

    確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45.5萬元

  • D

    確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45.5萬元

下列表述方式正確的有（　）。
  • A

    企業(yè)預(yù)計提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，如稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

  • B

    企業(yè)預(yù)計提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，如稅法規(guī)定對于費用支出按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定稅前扣除時點，則所形成負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)　　

  • C

    企業(yè)涉及擔(dān)保訴訟案件而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，假定稅法規(guī)定擔(dān)保涉訴訟不得稅前扣除, 則所形成負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

  • D
    D、企業(yè)涉及違約訴訟案件而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，假定稅法規(guī)定違約涉訴訟實際發(fā)生可稅前扣除, 其計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)　
2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)。2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異為（ ）萬元。
  • A

    0 ? ?

  • B

    600 ? ?

  • C

    400 ? ?

  • D

    200

甲公司2014年1月1日開業(yè)，2014年和2015年免征企業(yè)所得稅，從2016年起，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2014年開始攤銷無形資產(chǎn)，2014年12月31日其賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元；2015年12月31日，賬面價值為540萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異，2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（　　）萬元。
  • A

    0

  • B

    15

  • C

    90

  • D

    －15

下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的是(　)。

  • A

    因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

  • B

    因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

  • C

    因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

  • D

    為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

下列關(guān)于負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（?。?/div>
  • A

    企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1 000萬元，則預(yù)計負(fù)債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎(chǔ)為0

  • B

    企業(yè)2011年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)和賬面價值均為200萬元

  • C

    企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元

  • D

    企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認(rèn)條件，預(yù)收賬款的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為0