快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱試題

計(jì)算甲公司2015年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額(如無影響，也明確指出無影響的原因)。

根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄)。

計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。

根據(jù)資料四，分別計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額，并編制與購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整分錄與抵銷分錄。

根據(jù)上述資料，對(duì)上述事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，分別說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，若不確認(rèn)說明理由。

根據(jù)上述資料，說明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，并寫出確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為66萬元（全部由存貨產(chǎn)生），遞延所得稅負(fù)債的余額為0。假定2013年及以前適用稅率為33%，預(yù)計(jì)2014年稅率將變?yōu)?/span>25%。2013年發(fā)生的相關(guān)交易及事項(xiàng)如下：
（1）年末存貨成本為1600萬元，未簽訂合同，預(yù)計(jì)市場(chǎng)售價(jià)為1220萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬元。
（2）7月1日購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付買價(jià)600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提攤銷。稅法規(guī)定采用直線法攤銷，使用年限、凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2013年末該非專利技術(shù)的可收回金額為420萬元。
（3）8月份為關(guān)聯(lián)公司乙公司的貸款2000萬元提供擔(dān)保，約定如果乙公司到期無法償還借款，則甲公司應(yīng)償還借款本金的40%。2013年末，甲公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，很可能無法歸還上述銀行借款。稅法規(guī)定，擔(dān)保支出不能在稅前扣除。
（4）11月5日用銀行存款870萬元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一部分股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另支付手續(xù)費(fèi)3萬元。2013年末該部分股票的公允價(jià)值為1000萬元。
（5）因違法經(jīng)營(yíng)被處以罰款30萬元，尚未支付。
（6）2013年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）根據(jù)上述資料（1）～（5），逐項(xiàng)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額；
（2）計(jì)算甲公司2013年應(yīng)交所得稅金額，以及利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；
（3）編制甲公司2013年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中金額單位用萬元表示）

• A

  本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

• B

  本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

• C

  本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

• D

  實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債