快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱試題

A公司2014年～2016年發(fā)生了如下與債務(wù)重組相關(guān)的事項(xiàng)：
（1）2014年1月10日，A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品，價(jià)款2200萬(wàn)元（包含應(yīng)收取的增值稅額），合同約定8個(gè)月后結(jié)清款項(xiàng)。8個(gè)月后，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法支付該價(jià)款。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意豁免B公司200萬(wàn)元債務(wù)，同時(shí)B公司應(yīng)以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償部分債務(wù)。A公司已于2014年6月30日對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。
（2）B公司無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為1500萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元；投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元（其中成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元），公允價(jià)值為200萬(wàn)元。剩余債務(wù)自2015年1月1日起延期2年，并按照4%（與實(shí)際利率相同）的利率計(jì)算利息，同時(shí)約定，如果2015年B公司實(shí)現(xiàn)盈利，則次年利率上升至6%，如果不能實(shí)現(xiàn)盈利則維持4%的利率，利息按年支付。B公司在債務(wù)重組時(shí)預(yù)計(jì)2015年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。雙方在2015年1月1日辦妥資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
（3）A公司取得投資性房地產(chǎn)后，繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租，租賃期為3年，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2015年末，A公司收到租金30萬(wàn)元。假定A公司從2015年1月份開始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)相同。
（4）2016年1月1日，A公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元。2016年末，A公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。
（5）2017年末，A公司將租賃期滿的投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款650萬(wàn)元并存入銀行。
（6）假定A公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，不考慮增值稅等其他因素。
要求：
（1）計(jì)算A公司債務(wù)重組后剩余應(yīng)收賬款的公允價(jià)值，并編制A公司與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算B公司的債務(wù)重組利得，并編制B公司與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制A公司2015年與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制A公司2016年投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)分錄。
（5）編制A公司2017年處置投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（6）假如2015年B公司實(shí)現(xiàn)盈利，編制A公司和B公司2015年、2016年的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入（ ?）。

2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營(yíng)管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬(wàn)元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)尚可使用46年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面原價(jià)為1970萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)，并且能夠合理估計(jì)該寫字樓的公允價(jià)值，為提供更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，當(dāng)日，該寫字樓的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。

(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為2150萬(wàn)元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價(jià)款為2100萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。

甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

甲公司將其一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年1月1日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)3 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1 500萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備250萬(wàn)元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。不考慮遞延所得稅等因素的影響，則該事項(xiàng)對(duì)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目的影響金額為（?。┤f(wàn)元。