快速查題-會計中級職稱試題

   甲上市公司于2007年1月設立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33%，該公司2007年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：  （1）2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應收賬款期末余額的5‰計提了壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。  （2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務支出。  （3）甲公司2007年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。  （4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。  （5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2007年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。  其他相關資料：  （1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。  （2）甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。    要求：  （1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)，負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。  （2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。  （3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）    

要求：(1)根據(jù)資料(1)～(3)，判斷上述業(yè)務屬于調整事項還是非調整事項，并說明理由;根據(jù)調整事項編制會計分錄。(2)根據(jù)資料(4)判斷總會計師指出的事項是否正確，如不正確，對會計差錯進行更正。(不需要編制以前年度損益調整轉入留存收益的分錄。)

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2015年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)轉作經(jīng)營性出租且以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值1000萬元，預計使用年限為10年，轉換前采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0；截止2015年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計提減值準備；轉換日，該房產(chǎn)的公允價值為1000萬元。2015年12月31日，其公允價值為1100萬元。假定稅法對該房產(chǎn)按期計提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉換前的會計核算相同?！締挝挥萌f元表示】（3）編制2015年12月31日確認投資性房地產(chǎn)公允價值變動和相關所得稅的會計分錄。

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅的核算，適用的所得稅稅率為25%，2016年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債余額均為0，2016年實現(xiàn)的稅前會計利潤為2000萬元。2016年發(fā)生以下事項：（1）2016年計入投資收益的國債利息收入為50萬元。（2）2016年5月份發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付罰款20萬元。（3）2016年6月30日購入某生產(chǎn)設備，購買價款為100萬元（不含稅），增值稅稅額為17萬元，無其他相關稅費發(fā)生。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限、凈殘值與會計規(guī)定相同。（4）2016年7月從二級市場上購入某股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，包括成本180萬元和公允價值變動20萬元。（5）2016年年初存貨跌價準備余額為0，2016年年末存貨賬面價值為900萬元，計提存貨跌價準備100萬元（6）假設除上述事項外，本期沒有發(fā)生其他納稅調整事項。要求：計算2016年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、應交所得稅和所得稅費用的發(fā)生額，并作出相關會計分錄。

甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）于2017年1月成立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。該公司2017年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2017年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，未經(jīng)核準的準備金稅前不得扣除，發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。甲公司2017年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2017年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）甲公司2017年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免稅。（4）2017年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（5）2017年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元；2017年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在期初余額。（2）甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2017年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2017年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅費用和所得稅費用。（3）編制甲公司2017年確認所得稅費用的會計分錄。