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企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有（ ）。
  • A

    會(huì)計(jì)確定的減值準(zhǔn)備與稅法允許稅前扣除的金額不同

  • B

    會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

  • C

    會(huì)計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

  • D

    會(huì)計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有(　)。

  • A

    使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

  • B

    已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

  • C

    已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

  • D

    因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（?。?。
  • A

    期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

  • B

    非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

  • C

    計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

  • D

    期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”），自2009年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。2015年該公司部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：
（1）2015年4月1日，購入3年期國庫券，實(shí)際支付價(jià)款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。
（2）2015年12月10日，A公司因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。至2015年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（3）2015年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值120萬元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。
（4）A公司編制的2015年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。
（5）假定A公司2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1800萬元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。
要求：
（1）請(qǐng)分析A公司2015年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)各為多少。
（2）請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，以及所得稅的影響。
（3）計(jì)算A公司2015年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）


M公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額700萬元，適用的所得稅稅率為25％。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)20萬元，實(shí)際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。M公司2011年凈利潤(rùn)為（?。┤f元。
  • A

    523.25

  • B

    525

  • C

    526.25

  • D

    700

計(jì)算甲公司2015年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。


根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額(如無影響，也明確指出無影響的原因)。


根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄)。


計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。


根據(jù)資料四，分別計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整分錄與抵銷分錄。

根據(jù)上述資料，對(duì)上述事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，分別說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，若不確認(rèn)說明理由。

根據(jù)上述資料，說明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，并寫出確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬元，賬面價(jià)值為2 200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2 300萬元。2012年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬元。2012年甲公司的遞延所得稅收益是（?。┤f元。
  • A

    -25

  • B

    25

  • C

    75

  • D

    -75

下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（　?。?。
  • A

    企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

  • B

    企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

  • C

    企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的國債利息收入500萬元

  • D

    企業(yè)因違法支付的罰款支出200萬元

下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（?。?/div>
  • A

    企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

  • B

    企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元

  • C

    企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷

  • D

    稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元