快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

北京鼎嘉紅楓商場為增值稅一般納稅人，采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 。2015年"五一"期間為了促銷一款新型手機(jī)，由商場市場部門擬訂了4種促銷方案 。已知該款手機(jī)平時(shí)的對(duì)外零售價(jià)為2000元，商場購進(jìn)該手機(jī)的成本為不含稅1000元，并且可以取得供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票 。4種促銷方案如下：方案一：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機(jī)支付價(jià)款時(shí)，舊手機(jī)作價(jià)200元，即在購買新手機(jī)時(shí)可以少付200元現(xiàn)金 。方案二：新型手機(jī)在現(xiàn)有零售價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行九折銷售 。（折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明）方案三：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)返還現(xiàn)金200元 。方案四：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值200元的小商品，小商品的購進(jìn)成本為不含稅價(jià)100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票 。要求：計(jì)算上述4個(gè)方案分別應(yīng)納的增值稅，哪個(gè)方案對(duì)商場來說繳納的增值稅稅額最少？

方太配件公司和萬通貿(mào)易公司均是中泰汽車股份有限公司（以下簡稱中泰汽車）的全資子公司 。2015年2月，中泰汽車財(cái)務(wù)總監(jiān)陳文霞給注冊(cè)會(huì)計(jì)師李軍偉發(fā)來電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）方太配件公司70%的產(chǎn)品銷售給中泰汽車其他子公司，其2013年度和2014年度的賬面銷售毛利率均為15%，而根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，全國汽車配件行業(yè)最近3年的平均銷售毛利率約為22% 。方太配件公司設(shè)立在中國西部地區(qū)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，而中泰汽車其他子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25% 。根據(jù)上述信息，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李軍偉就中泰汽車與方太配件公司之間的關(guān)聯(lián)交易安排提供稅收籌劃建議 。（2）萬通貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支較大，每年發(fā)生大額的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，而中泰汽車的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支較小 。中泰汽車擬將萬通貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)"調(diào)劑"到中泰汽車進(jìn)行稅前列支 。根據(jù)上述信息，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李軍偉就這一做法提出建議 。要求：假定不考慮《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代李軍偉逐項(xiàng)回答財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問題 。

天津廣嘉電器廠成立于2008年，屬于增值稅一般納稅人，從事家電的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售 。該廠2014年4月銷售給某商場空氣加濕器8000臺(tái)，不含稅銷售價(jià)100元/臺(tái)，價(jià)外運(yùn)費(fèi)15元/臺(tái)，未分別核算；同期進(jìn)項(xiàng)稅額為100000元，其中自營汽車所耗用的油料等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5000元 。該廠聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行籌劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出以下建議：企業(yè)應(yīng)走專業(yè)化發(fā)展的道路，建立專業(yè)的具有法人資格的運(yùn)輸公司，從而進(jìn)一步滿足消費(fèi)者對(duì)服務(wù)越來越高的需要 。要求：請(qǐng)分析該項(xiàng)籌劃下，對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的影響 。判斷事務(wù)所提出的這項(xiàng)籌劃方案能否被采用 。

鄭先生自2014年1月起承包一家餐飲企業(yè)，期限一年，承包方案一是由鄭先生每月取得3萬元的固定收入，不參與其他經(jīng)營成果的分配；方案二是每月取得4000元的收入，年終上交承包費(fèi)440萬元 。假定預(yù)計(jì)可為該企業(yè)帶來600萬元的利潤（在企業(yè)所得稅前，且未扣除支付給鄭先生各項(xiàng)的收入，假定被承包企業(yè)應(yīng)納稅所得額沒有其他調(diào)整項(xiàng)目），則：（1）方案一2014年鄭某的個(gè)人稅后收益是多少？（2）方案二2014年鄭某的個(gè)人稅后收益是多少？（3）鄭先生應(yīng)選擇哪種方案？（個(gè)人所得稅稅率表略）