快速查題-注冊會計師試題

A上市公司管理層于20×2年12月25日審議通過一項股份支付計劃，公司向其50名管理人員每人授予10萬份股票期權，要求這些職員從20×3年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以4元/股的價款購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權在20×2年12月25日的公允價值為每份12元。20×3年有2名職員離開A公司，A公司估計三年中離開的職員比例將達到20%；20×4年又有3名職員離開公司，公司將估計的職員離開比例修正為30%，并將授予日期權的公允價值修正為9元/份，則20×4年A公司應確認的成本費用為）。

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×13年1月支付了增值稅稅控設備的技術維護費2500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當期增值稅應納稅額，該業(yè)務對甲公司當期損益的影響額為）。

A公司共有2000名職工，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受10個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付；職工休病假是以后進先出為基礎，即首先從當年可享受的權利中扣除，再從上年結轉的帶薪病假余額中扣除；職工離開公司時，公司對職工未使用的累積帶薪病假不支付現(xiàn)金。2013年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪病假為4天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預期該經(jīng)驗將繼續(xù)適用，A公司預計2014年有1900名職工將享受不超過10天的帶薪病假，剩余100名職工每人將平均享受13天病假，假定這100名職工全部為總部各部門經(jīng)理，該公司平均每名職工每個工作日工資為600元。假定2014年12月31日，上述100名部門經(jīng)理中有80名享受了13天病假，并隨同正常工資以銀行存款支付。另有20名只享受了10天病假，A公司2014年因20名只享受了10天病假累積帶薪缺勤應沖減管理費用的金額是）。

下列有關或有事項的表述中，正確的是）。

乙公司為增值稅一般納稅人，2×15年支付了增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的維護費30萬元，按照稅法規(guī)定，該項支出可以全額抵減當期增值稅應納稅額。乙公司支付該項費用時，應進行的處理是）。

甲公司2×11年1月1日發(fā)行3年期公司債券，實際收到發(fā)行款項52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年計息一次，到期還本，票面利率為6%，實際利率為4%。甲公司2×11年12月31日“應付債券——利息調整”的余額為）。

甲公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易。（1）2010年10月30日，甲公司與職工就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，2010年12月31日經(jīng)股東會批準，實施股權激勵計劃，其主要內容為：該公司向其50名管理人員每人授予100萬股股票期權，這些職員從2011年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以5元/股的價格購買100萬股甲公司股票，從而獲益；（2）甲公司以期權定價模型估計授予的此項期權在2010年10月30日的公允價值為17元。該項期權在2010年12月31日的公允價值為18元；（3）第一年甲公司估計三年中離開職員的比例將達到6%；第二年公司將估計的職員離開比例修正為2%；（4）2012年12月31日，甲公司經(jīng)股東會批準修改每人授予股票期權數(shù)量為300萬股。下列有關甲公司股份支付的會計處理，表述不正確的是）。

A企業(yè)2010年10月10日將一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的銀行存款15.85萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅率為17%；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定不考慮其他因素，A企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（?。?。

甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為17％。2×10年發(fā)生的部分交易或事項如下：7月2日從乙公司購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款1000000元，增值稅稅額為170000元，對方代墊運費1000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。甲公司對確實無法支付的應付款項，應轉入的科目是）。

下列關于可轉換公司債券的說法或做法，正確的有（   ）。