注冊會計師
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注冊會計師在對被審計單位財務報表審計中，對資產類賬戶余額實施相關審計抽樣從而獲取充分、適當的審計證據 。下列說法錯誤的有（   ） 。

  • A

    注冊會計師應當根據具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效地獲取審計證據

  • B

    審計抽樣適用于控制測試和實質性程序中的所有審計程序

  • C

    統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于對樣本實施的審計程序

  • D

    注冊會計師采用不適當的審計程序可能導致抽樣風險

下列有關審計抽樣的說法中，正確的有（   ） 。

  • A

    審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

  • B

    注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風險成反向變動關系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風險增加

  • C

    審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

  • D

    風險評估程序中通常不涉及審計抽樣

在對大秦公司財務報表實施細節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當的是（ ? ? ?）。

A

在測試應付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運單進行抽樣

B

大秦公司預收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應當將其作為一個總體對待

C

注冊會計師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計抽樣時，可以將其作為一個總體

D

在對應收賬款存在的細節(jié)測試中，大秦公司將應收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計師認為此事項屬于錯報

下列關于審計抽樣的說法中恰當的是（ ? ? ?）。

A

樣本規(guī)模越小，抽樣風險越高

B

屬性抽樣得出的結論一定與總體發(fā)生率有關，變量抽樣得出的結論一定與總體的金額有關

C

非抽樣風險難以量化，但可以被降低

D

屬性抽樣中設定控制的每一次發(fā)生根據交易的金額大小被賦予權重

下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是()

  • A

    除非注冊會計師對總體中所有項目都實施檢查，否則存在抽樣風險

  • B

    在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險

  • C

    注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

  • D

    控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

A注冊會計師擬運用統(tǒng)計抽樣方法對甲公司2015年度賒銷審批制度執(zhí)行情況實施控制測試，相關情況如下：

(1)在設計樣本時，A注冊會計師確定的可容忍偏差率為5%，確定的信賴不足風險為10%。

(2)A注冊會計師將2015年末應收賬款明細表對應的賒銷交易界定為抽樣總體，將銷售單作為代表總體的實物。

(3)審計項目組成員認為甲公司各筆賒銷金額的差異很大，建議對總體進行分層，以降低樣本規(guī)摸，A注冊會計師沒有接受該建議。

(4)A注冊會計師采用隨機數表法選取抽樣單元，發(fā)現甲公司已將與某抽樣單元對應的應收賬款確認為壞賬損失，直接將該抽樣單元界定為1例偏差。

(5)選取樣本時，與選取的隨機數對應的編號為1569的訂購單沒有對應的實物。采購部門負責人給出的解釋是單據丟失。A注冊會計師隨機抽取了另一張訂購單加以替代。

(6)A注冊會計師直接將3.5%的樣本偏差率作為總體偏差率的最佳估計，并根據總體偏差率明顯小于5%的可容忍偏差率，作出了接受總體的抽樣結論。

要求：逐一考慮上述每種情況，指出是否存在不當之處。如認為存在不當之處，請簡要說明原因。

A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。為提高審計效率、節(jié)省審計成本，A注冊會計師提倡在審計中廣泛使用審計抽樣，并提出以下觀點：

（1）注冊會計師應當確?？傮w的適當性和完整性，總體應該包括某類交易或賬戶余額的所有項目。

（2）注冊會計師應當重點關注抽樣風險，如果選擇的總體不適合于測試目標，將產生較大的抽樣風險，注冊會計師應當采取相應的措施來降低這種風險。

（3）在控制測試中，抽樣總體的某一特征在各項目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。

（4）選取樣本的基本方法，包括使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于非統(tǒng)計抽樣。

（5）在控制測試中，無論使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，樣本偏差率都是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，但注冊會計師必須考慮抽樣風險。

（6）在非統(tǒng)計抽樣中，根據樣本中發(fā)現的錯報金額推斷總體錯報金額的方法有多種，如果錯報金額與抽樣單元金額相關時，應考慮使用差額法。

要求：針對上述第（1）到（6）項，逐項指出A注冊會計師的觀點是否正確。如有不正確，簡要說明理由。

審計項目組針對甲公司2015年應收賬款采用PPS抽樣，下列說法中，錯誤的有( ? ?)。

  • A

    定樣本規(guī)模后，審計項目組認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關聯(lián)的明細賬戶實物單元，審計項目組逐項累計總體中所有項目的賬面金額

  • B

    項目組利用隨機數法選取樣本，在產生的隨機數中，有三個隨機數對應的是同一樣本項目，審計項目組將這三個隨機數視為1個樣本項目

  • C

    細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體

  • D

    項目組利用PPS抽樣測試應收賬款完整性認定是否存在重大錯報

測試付款憑證復核控制的執(zhí)行效果時，注冊會計師選取的樣本中包含一張未經復核人員簽名的付款憑證。下列相關做法中，正確的是( ? ?)。

  • A

    應選取另一張憑證替代 ? ?

  • B

    該項目表明存在控制偏差

  • C

    運用重新執(zhí)行程序進行驗證 ? ?

  • D

    該樣本屬于未檢查項目

下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()

  • A

    變量抽樣

  • B

    PPS抽樣

  • C

    屬性抽樣

  • D

    差額估計抽樣