快速查題-注冊會計師試題

鄭先生自2014年1月起承包一家餐飲企業(yè)，期限一年，承包方案一是由鄭先生每月取得3萬元的固定收入，不參與其他經(jīng)營成果的分配；方案二是每月取得4000元的收入，年終上交承包費440萬元 。假定預(yù)計可為該企業(yè)帶來600萬元的利潤（在企業(yè)所得稅前，且未扣除支付給鄭先生各項的收入，假定被承包企業(yè)應(yīng)納稅所得額沒有其他調(diào)整項目），則：（1）方案一2014年鄭某的個人稅后收益是多少？（2）方案二2014年鄭某的個人稅后收益是多少？（3）鄭先生應(yīng)選擇哪種方案？（個人所得稅稅率表略）

天津廣嘉電器廠成立于2008年，屬于增值稅一般納稅人，從事家電的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售 。該廠2014年4月銷售給某商場空氣加濕器8000臺，不含稅銷售價100元/臺，價外運費15元/臺，未分別核算；同期進項稅額為100000元，其中自營汽車所耗用的油料等抵扣進項稅額5000元 。該廠聘請注冊會計師進行籌劃，注冊會計師提出以下建議：企業(yè)應(yīng)走專業(yè)化發(fā)展的道路，建立專業(yè)的具有法人資格的運輸公司，從而進一步滿足消費者對服務(wù)越來越高的需要 。要求：請分析該項籌劃下，對企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的影響 。判斷事務(wù)所提出的這項籌劃方案能否被采用 。

方太配件公司和萬通貿(mào)易公司均是中泰汽車股份有限公司（以下簡稱中泰汽車）的全資子公司 。2015年2月，中泰汽車財務(wù)總監(jiān)陳文霞給注冊會計師李軍偉發(fā)來電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）方太配件公司70%的產(chǎn)品銷售給中泰汽車其他子公司，其2013年度和2014年度的賬面銷售毛利率均為15%，而根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，全國汽車配件行業(yè)最近3年的平均銷售毛利率約為22% 。方太配件公司設(shè)立在中國西部地區(qū)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，而中泰汽車其他子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25% 。根據(jù)上述信息，財務(wù)總監(jiān)希望李軍偉就中泰汽車與方太配件公司之間的關(guān)聯(lián)交易安排提供稅收籌劃建議 。（2）萬通貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)招待費開支較大，每年發(fā)生大額的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，而中泰汽車的業(yè)務(wù)招待費開支較小 。中泰汽車擬將萬通貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)招待費"調(diào)劑"到中泰汽車進行稅前列支 。根據(jù)上述信息，財務(wù)總監(jiān)希望李軍偉就這一做法提出建議 。要求：假定不考慮《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代李軍偉逐項回答財務(wù)總監(jiān)提出的問題 。

北京鼎嘉紅楓商場為增值稅一般納稅人，采用售價金額法進行會計核算 。2015年"五一"期間為了促銷一款新型手機，由商場市場部門擬訂了4種促銷方案 。已知該款手機平時的對外零售價為2000元，商場購進該手機的成本為不含稅1000元，并且可以取得供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票 。4種促銷方案如下：方案一：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機支付價款時，舊手機作價200元，即在購買新手機時可以少付200元現(xiàn)金 。方案二：新型手機在現(xiàn)有零售價的基礎(chǔ)上進行九折銷售 。（折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明）方案三：顧客購買新型手機滿2000元時返還現(xiàn)金200元 。方案四：顧客購買新型手機滿2000元時贈送價值200元的小商品，小商品的購進成本為不含稅價100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票 。要求：計算上述4個方案分別應(yīng)納的增值稅，哪個方案對商場來說繳納的增值稅稅額最少？