快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

龍騰管業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱龍騰公司）主要從事大型管件的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù) 。（1） 2014年11月1日，龍騰公司向丙公司銷售20臺(tái)設(shè)備，每臺(tái)售價(jià)為15萬元，單位成本為9 .5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元 。協(xié)議約定，由于該設(shè)備是龍騰公司2014年新研發(fā)的種類，在2015年2月1日之前有權(quán)退回該設(shè)備 。龍騰公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)該設(shè)備的退貨率 。（2）龍騰公司2014年12月31日，將賬面價(jià)值為1000萬元的一條生產(chǎn)線以1500萬元出售給租賃公司，并立即從該租賃公司租入該生產(chǎn)線，租期10年，每年年末支付租金100萬元 。該資產(chǎn)當(dāng)日市場(chǎng)售價(jià)為1300萬元，尚可使用年限為15年，期滿后歸還該設(shè)備 。該生產(chǎn)線2015年生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售 。（3）龍騰公司在當(dāng)?shù)亟鉀Q了很多就業(yè)，屬于政府重點(diǎn)扶植的企業(yè)，2014年年末收到當(dāng)?shù)厥姓o予的200萬元財(cái)政撥款，其中140萬元用于補(bǔ)償2014年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損，剩余的60萬元用于2015年度的補(bǔ)貼 。企業(yè)已收到款項(xiàng)，并存入銀行 。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明出售業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；（2）根據(jù)資料（2），如果售后租回形成融資租賃，租回后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為1250萬元，采用直線法計(jì)提折舊，計(jì)算龍騰公司2015年計(jì)入制造費(fèi)用的金額；（3）根據(jù)資料（2），如果售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，計(jì)算龍騰公司2015年計(jì)入制造費(fèi)用的金額；（4）根據(jù)資料（3），分別說明2014年和2015年如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 。

龍騰管業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱龍騰公司）主要從事大型管件的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 （1） 2014年11月1日，龍騰公司向丙公司銷售20臺(tái)設(shè)備，每臺(tái)售價(jià)為15萬元，單位成本為9.5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。協(xié)議約定，由于該設(shè)備是龍騰公司2014年新研發(fā)的種類，在2015年2月1日之前有權(quán)退回該設(shè)備。龍騰公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)該設(shè)備的退貨率。 （2）龍騰公司2014年12月31日，將賬面價(jià)值為1000萬元的一條生產(chǎn)線以1500萬元出售給租賃公司，并立即從該租賃公司租入該生產(chǎn)線，租期10年，每年年末支付租金100萬元。該資產(chǎn)當(dāng)日市場(chǎng)售價(jià)為1300萬元，尚可使用年限為15年，期滿后歸還該設(shè)備。該生產(chǎn)線2015年生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。 （3）龍騰公司在當(dāng)?shù)亟鉀Q了很多就業(yè)，屬于政府重點(diǎn)扶植的企業(yè)，2014年年末收到當(dāng)?shù)厥姓o予的200萬元財(cái)政撥款，其中140萬元用于補(bǔ)償2014年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損，剩余的60萬元用于2015年度的補(bǔ)貼。企業(yè)已收到款項(xiàng)，并存入銀行。 要求： （1）根據(jù)資料（1），說明出售業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由； （2）根據(jù)資料（2），如果售后租回形成融資租賃，租回后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為1250萬元，采用直線法計(jì)提折舊，計(jì)算龍騰公司2015年計(jì)入制造費(fèi)用的金額； （3）根據(jù)資料（2），如果售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，計(jì)算龍騰公司2015年計(jì)入制造費(fèi)用的金額； （4）根據(jù)資料（3），分別說明2014年和2015年如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)及銷售手機(jī)的企業(yè)，2014年12月交易事項(xiàng)如下（不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值及稅費(fèi)，不考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)） 。（1） 2014年12月1日，甲公司舉辦預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，預(yù)存2500元話費(fèi)，贈(zèng)送市價(jià)1200元，成本價(jià)850元的手機(jī)一部 。從活動(dòng)當(dāng)月起未來24個(gè)月，每月享受價(jià)值75元，成本45元的通話服務(wù)，當(dāng)月有10萬名用戶參與活動(dòng) 。（2）2014年11月30日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃，具體為：客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿100元的通話服務(wù)時(shí)，下月免費(fèi)提供價(jià)值10元的通話服務(wù)，2014年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值5000萬元的通話服務(wù) 。甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng) 。（3）2014年12月25日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同，甲公司以1000萬元的價(jià)格向丙企業(yè)出售一臺(tái)通信設(shè)備，設(shè)備的市價(jià)為1100萬元，成本為800萬元 。作為與該設(shè)備下屬合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司同時(shí)與丙公司簽訂維護(hù)合同，約定甲公司在未來十年內(nèi)為丙公司維修此設(shè)備，每年收取維修服務(wù)費(fèi)用為100萬元，類似維修服務(wù)市場(chǎng)價(jià)為90萬元/年 。銷售的通訊設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，價(jià)款至年末尚未收到 。要求：根據(jù)上述資料，分別說明甲公司應(yīng)該如何處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 。

甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2014年，甲公司因擴(kuò)大生產(chǎn)，除增加出口外，甲公司還積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷售方式增加收入。2014年度，甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下。（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)） (1)2014年4月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售200件A產(chǎn)品，每件A產(chǎn)品銷售價(jià)格為6萬元。同時(shí)合同約定甲公司應(yīng)于2014年6月30日按當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部A產(chǎn)品。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件A產(chǎn)品銷售成本為5萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。甲公司開具增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。 (2)甲公司為推銷新研發(fā)成功的B產(chǎn)品，承諾購(gòu)買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2014年12月1日，B產(chǎn)品已交付買方，售價(jià)為100萬元，實(shí)際成本為90萬元。2014年12月31日，貨款100萬元尚未收到，尚未發(fā)生退貨。 (3)2014年12月1日，甲公司委托丙公司銷售C產(chǎn)品1000件，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為0.4萬元。合同約定：甲公司委托丙公司按每件0.6萬元的價(jià)格對(duì)外銷售C產(chǎn)品，并按銷售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2014年12月31日，甲公司收到丙公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的C產(chǎn)品500件。 (4)2014年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，合同規(guī)定，甲公司向丁公司銷售一批 D產(chǎn)品，售價(jià)總額為2000萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予丁公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)丁公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（按不含增值稅的銷售額計(jì)算，下同）。假定甲公司12月10日收到該筆銷售的價(jià)款。D產(chǎn)品成本為1200萬元。2014年12月31日由于質(zhì)量問題，丁公司將全部產(chǎn)品退回。 (5)2014年12月31日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向戊公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價(jià)格是4000萬元，從2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價(jià)格為3400萬元。 (6)甲公司下屬子公司庚公司為一家代理進(jìn)口公司，其日常主要以本公司名義和委托方擬訂的進(jìn)口合同條款與國(guó)外供應(yīng)商簽訂進(jìn)口合同。2014年12月20日庚公司與辛公司簽訂一項(xiàng)進(jìn)口合同。合同約定庚公司負(fù)責(zé)購(gòu)入貨物的一切手續(xù)，但是合同履行過程中所發(fā)生的費(fèi)用以及貨物運(yùn)輸途中的滅失風(fēng)險(xiǎn)均由辛公司承擔(dān)。2014年12月庚公司針對(duì)該項(xiàng)合同共發(fā)生購(gòu)物價(jià)款132.8萬元，代墊運(yùn)雜費(fèi)4.5萬元。月末辛公司收到貨物，與庚公司結(jié)算價(jià)款共計(jì)160萬元。 要求： (1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2014年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，并說明判斷依據(jù)。 (2)根據(jù)資料(1)～(5)，計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2014年度收入、期間費(fèi)用及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響。 (3)根據(jù)資料(6)，簡(jiǎn)述庚公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)原則并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）