甲公司2017年度財務報告于2018年3月31日批準對外報出。甲公司2017年度的所得稅匯算清繳日為2018年3月31日，適用的所得稅稅率為25%。
甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。在2×17年度的財務報告批準報出之前，財務人員發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項的會計處理不正確：
（1）甲公司2017年1月1日用銀行存款1 200萬元購入乙公司股份的20%，并對乙公司具有重大影響，甲公司對乙公司的投資采用成本法核算。乙公司2017年1月1日的所有者權益賬面價值為4 800萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5 000萬元，其差額200萬元為存貨評估增值；乙公司2017年度實現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司準備長期持有該股權投資。
甲公司2017年1月1日的會計處理如下（單位：萬元）：
借：長期股權投資——乙公司 1 200
?????? 貸：銀行存款 1 200
2017年甲公司對乙公司的投資未進行其他會計處理。當年末乙公司評估增值的存貨對外銷售40%。
（2）甲公司2017年12月31日一項管理用固定資產(chǎn)的賬面價值為2 400萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2 200萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬元。2017年12月31日，將公司確認該項固定資產(chǎn)的可收回金額為2 000萬元。
其會計處理如下（單位：萬元）：
借：資產(chǎn)減值損失???????????????? ?400
?????? 貸：固定資產(chǎn)減值準備???????????? 400
借：遞延所得稅資產(chǎn)????????????? 100
?????? 貸：所得稅費用??????????????????????? 100
其他相關資料：
??????? 甲公司對上述各項交易或事項均已確認暫時性差異的所得稅影響。
??????? 假定甲公司發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計在未來能夠轉(zhuǎn)回，甲公司計提的各項資產(chǎn)減值準備均作為暫時性差異處理。不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。（答案中的金額單位以萬元表示）
