快速查題-注冊會計師試題

甲公司系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：

（1）甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，將乙公司作為聯(lián)營企業(yè)核算。甲公司于2×17年對乙公司向銀行取得2億元貸款提供擔(dān)保。2×18年，乙公司因財務(wù)困難未能按期履行還款付息義務(wù)，該貸款及擔(dān)保形成訴訟事項，甲公司需要計提預(yù)計負債。丙公司是甲公司的控股股東，丙公司在2×17年年末出具承諾函，承諾甲公司如果因該貸款擔(dān)保發(fā)生任何損失，丙公司將全部承擔(dān)。至2×17年年末甲公司預(yù)計全部擔(dān)保損失為20 100萬元。假定2×18年3月10日，銀行要求甲公司承擔(dān)發(fā)生的損失為20 200萬元，丙公司代甲公司實際支付該款項。

（2）2×17年12月與丁公司簽訂商品購銷合同，合同規(guī)定甲公司在2×18年3月以每件2萬元的價格向丁公司銷售1 000件產(chǎn)品，若不能按時交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金，2×17年12月31日，甲公司已生產(chǎn)產(chǎn)品1 000件并驗收入庫，每件產(chǎn)品的成本為2.2萬元，目前該產(chǎn)品市場每件價格為2.5萬元。假定甲公司銷售該產(chǎn)品不產(chǎn)生銷售費用。（答案中的金額單位用萬元表示）

乙公司是一家家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。乙公司2017年度有關(guān)事項如下：（1）乙公司管理層于2017年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2018年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計300人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他250人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，乙公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計2 000萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至乙公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計劃已于2017年12月2日經(jīng)乙公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2017年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，乙公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款2 000萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金150萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費8萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用5 500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失300萬元。（2）乙公司存在一項未決訴訟至2017年12月31日尚未判決。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，乙公司將須賠償對方300萬元并承擔(dān)訴訟費用15萬元，同時預(yù)計很可能從第三方收到補償款20萬元。（3）乙公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，2017年年初“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額是10萬元，包含計提的C產(chǎn)品保修費用5萬元。2017年度使用保修費用7萬元，其中有C產(chǎn)品保修費用4萬元。當(dāng)年銷售A產(chǎn)品200萬元，保修費預(yù)計為銷售額的1.5%，銷售B產(chǎn)品100萬元，保修費預(yù)計為銷售額的2.5%，C產(chǎn)品已不再銷售且已售C產(chǎn)品在2017年年末保修期已過。（4）2017年12月1日與戊公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2018年4月1日以550萬元的價格向戊公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，乙公司需按照總價款的10%支付違約金。至2017年12月31日，乙公司尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，乙公司預(yù)計生產(chǎn)該機床的成本不可避免地升至580萬元。（答案中的金額單位用萬元表示）