注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，存貨占財(cái)務(wù)報(bào)表的比重重大，下列與審計(jì)過程有關(guān)的事項(xiàng)記錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算通過合理計(jì)劃審計(jì)工作并有效執(zhí)行來控制甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）甲公司的存貨存放在偏遠(yuǎn)地區(qū)的倉庫，考慮到監(jiān)盤的成本太高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了函證程序，未對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為20%，檢查風(fēng)險(xiǎn)為30%。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為只要內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到有效執(zhí)行，可以將控制風(fēng)險(xiǎn)降為零。

要求：

針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4），逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

關(guān)于審計(jì)的含義，以下理解中恰當(dāng)?shù)挠校??。?/p>

A

審計(jì)的目的是以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量

B

由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性

C

注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)

D

審計(jì)可以用來有效滿足那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求

下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有（? ? ?）。

A

審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

B

審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告

C

財(cái)務(wù)報(bào)表

D

財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)被審計(jì)單位管理層責(zé)任的說法中不正確的有（　 ）。

A

管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

B

管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C

管理層可以不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件

D

管理層可以禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸某些必要的相關(guān)人員

下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（ ?。?。

A

從營業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證，以確定營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

B

復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額正確

C

檢查外購生產(chǎn)線的采購發(fā)票和采購合同，以確定資產(chǎn)的所有權(quán)

D

抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，正確的有（　 ）。

A

在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則要求之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

B

審計(jì)準(zhǔn)則中的要求，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

C

在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D

每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)和要求

下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校?　）。

A

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評(píng)估，不能控制

B

認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為特別風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)

C

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有（　 ）。

A

獨(dú)立性只包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，不包括形式上的獨(dú)立

B

在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí)，項(xiàng)目組可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴

C

獨(dú)立性能增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠信行事和保持客觀公正的能力

D

職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨(dú)立性的要求

以下關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中，不正確的有（ ?。?。

A

計(jì)劃審計(jì)工作包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和制定總體審計(jì)策略

B

計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C

不恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃審計(jì)工作既影響審計(jì)工作效率，也影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

D

計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)進(jìn)行的

以下屬于導(dǎo)致審計(jì)固有局限的原因有（　 ）。

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成的審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

B

在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

C

注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予特定的法律權(quán)利（如搜查權(quán)），而這種權(quán)利對(duì)調(diào)查是必要的

D

涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊