快速查題-注冊會計師試題

甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)針對大批在產(chǎn)品存貨，審計項目組要求甲公司將在產(chǎn)品的完工程度明確列出被拒，根據(jù)甲公司存貨生產(chǎn)過程的復(fù)雜程度考慮利用專家的工作。

(2)由于天氣原因，審計項目組成員無法在甲公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場對存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此實(shí)施了替代程序。

(3)審計項目組通過檢查存貨，把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，確定了存貨所有權(quán)以及為存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供了證據(jù)。

(4)審計項目組實(shí)施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)存貨盤點(diǎn)記錄不準(zhǔn)確，直接提請甲公司管理層重新盤點(diǎn)存貨。

(5)針對監(jiān)盤某產(chǎn)成品存貨成本太高，審計項目組認(rèn)為監(jiān)盤程序不可行，因此檢查了甲公司盤點(diǎn)日后出售的該產(chǎn)成品銷售發(fā)票、出庫單、發(fā)運(yùn)單以及客戶簽收單，獲取了期末該存貨存在的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(6)審計項目組了解到甲公司有大批產(chǎn)成品存貨正在發(fā)往其重要代理商的途中，審計項目組電話詢問了代理商，確認(rèn)了這批產(chǎn)成品存貨的數(shù)量和狀況。

要求：

(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，說明審計項目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)針對甲公司由于實(shí)際原因無法停止生產(chǎn)或收發(fā)貨物的情況，審計項目組了解了甲公司以往處理存貨盤點(diǎn)不能停止移動的辦法，甲公司在倉庫內(nèi)劃分出獨(dú)立的過渡區(qū)域，將預(yù)計在盤點(diǎn)期間領(lǐng)用的存貨移至過渡區(qū)域、對盤點(diǎn)期間辦理入庫手續(xù)的存貨暫時放在過渡區(qū)域，以此確保相關(guān)存貨只被盤點(diǎn)一次。注冊會計師認(rèn)為這種處理方法能夠解決存貨監(jiān)盤過程中存貨移動帶來的風(fēng)險，確保甲公司存貨盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性和完整性。

(2)對于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師擬通過預(yù)先通知甲公司做好盤點(diǎn)計劃工作，以實(shí)施監(jiān)盤的方法來應(yīng)對。

(3)由于甲公司人手不足，審計項目組受管理層委托，于2014年12月31日代為盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。

(4)由于存貨性質(zhì)特殊，導(dǎo)致審計項目組對b原材料存貨監(jiān)盤不可行，審計項目組向甲公司b原材料的供貨商函證，獲取了截至2014年12月31日的b原材料數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。

(5)在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計項目組取得并檢查了已填用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對一致。

(6)如果存貨對甲公司財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）；對期末存貨記錄實(shí)施審計程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。

要求：

(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，說明在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時，審計項目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序。

如果被審計單位聲稱在盤點(diǎn)存貨時無法停止存貨流動，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作是( ? ?)。

A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司20×1年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于20×1年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。

(3)對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

A注冊會計師是X公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在編制存貨監(jiān)盤計劃、實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，A注冊會計師需要作出相關(guān)決策。具體情況摘錄如下：

? (1)A注冊會計師根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實(shí)施的特定程序的結(jié)果，擬將存貨監(jiān)盤作為大部分存貨的控制測試程序，僅針對少數(shù)類型的存貨將監(jiān)盤作為實(shí)質(zhì)性程序。

(2)存貨監(jiān)盤計劃顯示，A注冊會計師擬根據(jù)對X公司存貨相關(guān)內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍。

(3)針對X公司存貨多處存放的特點(diǎn)，A注冊會計師在檢查存貨時要求管理層提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并針對其完整性進(jìn)行測試。

(4)由于生產(chǎn)過程的需要，X公司無法在盤點(diǎn)過程中停止生產(chǎn)。A注冊會計師在盤點(diǎn)現(xiàn)場專門劃定了兩個過渡區(qū)域，要求將預(yù)計在盤點(diǎn)期間領(lǐng)用的存貨和需要辦理入庫手續(xù)的存貨分別暫時放在不同的過渡區(qū)域，以確保相關(guān)存貨只被盤點(diǎn)一次。

(5)第三方代X公司保管的存貨占資產(chǎn)總額的3%。A注冊會計師擬委托第三方所在地的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所代為監(jiān)盤，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(6)針對盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日這一情況，A注冊會計師擬實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序，以確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步調(diào)節(jié)出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。

要求：

(1)針對上述情況(1)-(5)，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的決策是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

(2)針對情況(6)，請列舉出可供注冊會計師選擇的兩項實(shí)質(zhì)性程序。

為了防范生產(chǎn)規(guī)模不適當(dāng)，造成產(chǎn)量過剩或產(chǎn)量不足的風(fēng)險，被審計單位設(shè)計的以下內(nèi)部控制恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?/p>

甲公司主要從事農(nóng)機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(l)審計項目組擬針對甲公司存貨資產(chǎn)所有權(quán)問題，通過實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。???

(2)審計項目組了解到甲公司存貨存放在多個地點(diǎn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并對所有存放地點(diǎn)的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。

(3)針對甲公司在產(chǎn)品存貨金額較大，同時面臨如何評估在產(chǎn)品完工程度問題，審計項目組了解甲公司的盤點(diǎn)程序后，要求甲公司將在產(chǎn)品的完工程度明確列出，同時根據(jù)甲公司存貨生產(chǎn)過程的復(fù)雜程度確定是否利用專家的工作。

(4)由于遭受惡劣天氣，審計項目組無法按期抵達(dá)甲公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場對農(nóng)用拖拉機(jī)存貨實(shí)施監(jiān)盤，審計項目組實(shí)施了替代審計程序，獲取了截至2014年l2月31日的農(nóng)肘拖拉機(jī)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。

(5)審計項目組了解到甲公司有大批農(nóng)用收割機(jī)產(chǎn)成品存貨存放在其母公司，審計項目組進(jìn)行電話問詢，確認(rèn)了農(nóng)用收割機(jī)產(chǎn)成品存貨的數(shù)量和狀況。

(6)甲公司c原材料存貨的盤點(diǎn)日是2014年12月28日，審計項目組在此前已經(jīng)抵達(dá)C原材料存貨的盤點(diǎn)現(xiàn)場。

要求：

(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，說明審計項目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

為了保證期末存貨賬實(shí)相符，被審計單位管理層設(shè)計的以下內(nèi)部控制中恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?/p>

要求一：

根據(jù)資料一結(jié)合資料二評估甲公司是否存在重大錯報風(fēng)險，如存在，請指出與哪些項目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并說明理由。

要求二

根據(jù)資料三，判斷審計計劃是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說明理由。

要求三

根據(jù)資料四，指出審計程序是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說明理由。

根據(jù)資料無，指出注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。

對于發(fā)出原材料這項業(yè)務(wù)活動，被審計單位設(shè)計的以下內(nèi)部控制，存在缺陷的有（　　）。