快速查題-注冊會計師試題

華山卷煙廠是一家卷煙的生產(chǎn)企業(yè)，2014年年底將委托加工收回的卷煙每箱加價300元直接銷售給批發(fā)商，由于委托加工時受托方已經(jīng)代收代繳了消費稅，華山卷煙廠就該項業(yè)務(wù)未申報繳納消費稅 。要求：分析華山卷煙廠的稅務(wù)處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由 。

1.某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2017年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝唬Ц恫缓愡\(yùn)費28000元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）將本月自農(nóng)場購進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒，本月收回取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費59000元，A工廠依法代收代繳消費稅（受托方?jīng)]有同類售價），本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用；（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費18000元；（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料（含稅價款）136890元，雙方不再支付價款；雙方互開增值稅專用發(fā)票；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱；（8）購進(jìn)香料一批，合同注明價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票；本期支付電費取得專用發(fā)票，注明價款為180000元，本期支付水費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5；（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)場購進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價款為96300元（含運(yùn)費成本9300元）。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20％，從量定額消費稅為0.5/斤，藥酒消費稅率為10%；不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。.計算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

某城市一日化公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品，2015年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為250000元，關(guān)稅稅率為40% 。(2)將進(jìn)口化妝品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品，本月銷售4000套，每套不含稅價500元 。(3)將上月購進(jìn)的價值60000元的原材料委托一縣城日化廠（小規(guī)模納稅人）加工化妝品，支付不含稅加工費6000元，加工產(chǎn)品已收回 。(4)以自產(chǎn)不含稅價格20000元的化妝品，與自產(chǎn)不含稅價格5000元的護(hù)膚品（分別核算銷售額）組成精美禮品盒試銷售，開具專用發(fā)票上注明銷售額30000元 。（注：化妝品消費稅稅率為30%）要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù) 。(1)計算該日化公司8月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金 。(2)計算該日化公司8月份應(yīng)納國內(nèi)消費稅 。(3)計算該日化公司8月份應(yīng)納國內(nèi)增值稅 。(4)計算受托方應(yīng)代收代繳的消費稅 。

北京永盛木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營 。2015年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)油漆、修理零配件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元；支付不含稅運(yùn)費1 .4萬元，已經(jīng)取得運(yùn)費增值稅專用發(fā)票；料已驗收入庫 。(2)本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15 .34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 。(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，每平方米不含稅價格280元，均開具增值稅專用發(fā)票，另外收取優(yōu)質(zhì)費11 .17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5 .34萬元 。(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于本企業(yè)辦公室裝修；3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工 。賬面成本合計170000元 。該A型地板沒有同類銷售價格 。(5)受托加工特制木地板一批（無同類售價），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元 。(6)將上月外購實木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價款732000元，上月已作進(jìn)項抵扣）全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾實木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅款合計1080000元 。(7)將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價為每平方米160元 。(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的完稅憑證；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價格300萬元，關(guān)稅稅率為30% 。(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元 。(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，單箱不含稅售價50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，購買量大，銷售時一次給予5%的折扣，并且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明 。(11)期初增值稅留抵54000元 。（注：木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%；專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù) 。(1)計算本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費稅 。(2)計算本期代收代繳消費稅額 。(3)假定永盛木業(yè)制造有限公司沒有代收代繳消費稅，計算委托方收回后應(yīng)繳納的消費稅額 。(4)計算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額 。(5)計算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅額 。（不包括代收代繳部分）

1.某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2017年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付不含稅運(yùn)費28000元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）將本月自農(nóng)場購進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒，本月收回取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費59000元，A工廠依法代收代繳消費稅（受托方?jīng)]有同類售價），本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用；（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費18000元；（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料（含稅價款）136890元，雙方不再支付價款；雙方互開增值稅專用發(fā)票；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱；（8）購進(jìn)香料一批，合同注明價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票；本期支付電費取得專用發(fā)票，注明價款為180000元，本期支付水費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5；（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)場購進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價款為96300元（含運(yùn)費成本9300元）。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20％，從量定額消費稅為0.5/斤，藥酒消費稅率為10%；不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。.計算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

1.某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2017年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付不含稅運(yùn)費28000元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）將本月自農(nóng)場購進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒，本月收回取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費59000元，A工廠依法代收代繳消費稅（受托方?jīng)]有同類售價），本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用；（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費18000元；（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料（含稅價款）136890元，雙方不再支付價款；雙方互開增值稅專用發(fā)票；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱；（8）購進(jìn)香料一批，合同注明價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票；本期支付電費取得專用發(fā)票，注明價款為180000元，本期支付水費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5；（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)場購進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價款為96300元（含運(yùn)費成本9300元）。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20％，從量定額消費稅為0.5/斤，藥酒消費稅率為10%；不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。.計算委托加工業(yè)務(wù)由A工廠代收代繳的城建稅及教育費附加。

1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月從國外進(jìn)口一批香水精，支付給國外的貨價98萬元.國外稅金8.9萬元.自己的采購代理人傭金1萬元.運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)費和保險費15萬元（取得海關(guān)填發(fā)的增值稅專用繳款書）；（2）進(jìn)口生產(chǎn)化妝品的機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價13萬元.運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費和保險費2萬元（取得海關(guān)填發(fā)的海關(guān)繳款書）。香水精和機(jī)器設(shè)備均驗收入庫。（3）本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口香水精的80%生產(chǎn)加工為香水6800件，對外銷售6000件，取得含稅銷售額260萬元；（4）向消費者零售800件，取得含稅銷售額49萬元。已知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%.消費稅稅率15%，以上化妝品均為高檔化妝品；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。

1.某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2017年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付不含稅運(yùn)費28000元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）將本月自農(nóng)場購進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒，本月收回取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費59000元，A工廠依法代收代繳消費稅（受托方?jīng)]有同類售價），本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用；（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費18000元；（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料（含稅價款）136890元，雙方不再支付價款；雙方互開增值稅專用發(fā)票；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱；（8）購進(jìn)香料一批，合同注明價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票；本期支付電費取得專用發(fā)票，注明價款為180000元，本期支付水費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5；（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)場購進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價款為96300元（含運(yùn)費成本9300元）。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20％，從量定額消費稅為0.5/斤，藥酒消費稅率為10%；不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。.計算業(yè)務(wù)（9）因糧食霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)作的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額。

某酒業(yè)股份公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒，2015年4月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)玉米100噸，總價款300000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，支付某運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)費4200元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票 。(2)本月將上述購入玉米生產(chǎn)為糧食酒精，支付人工、輔料等成本合計160000元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）將生產(chǎn)好的糧食酒精直接運(yùn)輸?shù)轿挥诳h城一家酒廠加工成散裝白酒，支付不含稅運(yùn)費32500元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票 。(3)月底將委托加工的散裝白酒收回，合計60噸 。取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費59000元 ?？h酒廠同類產(chǎn)品不含稅售價12827 .08元／噸，縣酒廠已經(jīng)依法代收代繳了消費稅 。本月將其90%領(lǐng)用生產(chǎn)瓶裝白酒，剩余10%加價銷售，不含稅售價80000元 。(4)銷售該批瓶裝白酒1500箱，含稅單價每箱585元，另收取品牌使用費18000元 。(5)銷售自產(chǎn)散裝白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還 。(6)用自產(chǎn)散裝白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料(不含稅價款)103200元，雙方不再支付價款，雙方互開增值稅專用發(fā)票；（同類平均不含稅單價每噸6880，同類最高不含稅單價每噸7000元） 。(7)本月進(jìn)口兩臺電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國外的買價為600000元，相關(guān)稅金30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費、運(yùn)輸費60000元，保險費20000元，支付進(jìn)口關(guān)稅71000元 。(8)購進(jìn)香料一批，合同注明不含稅價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次性全額開具專用發(fā)票；本期支付電費取得專用發(fā)票，注明價款為180000元，本期支付水費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1／5 。(9)本月因管理不善，上月從購進(jìn)的包裝物部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價款為96300元（含運(yùn)費成本9300元，當(dāng)時由一般納稅人負(fù)責(zé)運(yùn)輸，并且都已經(jīng)取得的合法抵扣憑證并計提了進(jìn)項稅額） 。（已知：1噸玉米生產(chǎn)0 .3噸糧食酒精，1噸糧食酒精生產(chǎn)2噸白酒，期初庫存上期購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量為40噸，平均買價為2800元，成本合計112000元，本期全部領(lǐng)用，采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除 。上述白酒每箱規(guī)格為500克×12瓶；白酒的從價消費稅稅率20%，從量定額消費稅為0 .5元/500克）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù) 。(1)計算委托加工業(yè)務(wù)由縣酒廠代收代繳的消費稅 。(2)計算該酒業(yè)股份公司本月發(fā)生的銷項稅額 。(3)計算采用核定扣除辦法下，購入農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項稅額 。(4)計算進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅 。(5)計算因包裝物霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)作的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額 。(6)計算該酒業(yè)股份公司本月實際準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅 。(7)計算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅 。(8)計算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅 。

1.某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2017年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付不含稅運(yùn)費28000元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）將本月自農(nóng)場購進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒，本月收回取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費59000元，A工廠依法代收代繳消費稅（受托方?jīng)]有同類售價），本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用；（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費18000元；（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料（含稅價款）136890元，雙方不再支付價款；雙方互開增值稅專用發(fā)票；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱；（8）購進(jìn)香料一批，合同注明價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票；本期支付電費取得專用發(fā)票，注明價款為180000元，本期支付水費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5；（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)場購進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價款為96300元（含運(yùn)費成本9300元）。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20％，從量定額消費稅為0.5/斤，藥酒消費稅率為10%；不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。.計算該酒業(yè)股份公司本月實際準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅。