快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

外國(guó)代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（ ）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列（　）情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/span>

我國(guó)居民企業(yè)A直接持有甲國(guó)B企業(yè)50%的股份，甲國(guó)B企業(yè)持有乙國(guó)C企業(yè)30%的股份；我國(guó)居民企業(yè)A直接持有乙國(guó)C企業(yè)10%的股份，則針對(duì)居民倉(cāng)業(yè)A而言，以下說(shuō)法正確的是( ? ?)。

甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2014年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)－50萬(wàn)元。則2014年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（　）。

按我國(guó)國(guó)內(nèi)法對(duì)居民的判定標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人居民包括（ ）。

某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2014年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。

企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起（ ）日內(nèi)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

請(qǐng)計(jì)算間接抵免負(fù)擔(dān)的稅額。

A文化創(chuàng)意企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱A企業(yè)）在甲國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)B，在乙國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)C，2014年度，該文化創(chuàng)意企業(yè)在我困境內(nèi)所得300萬(wàn)元，甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)B所得120萬(wàn)元，乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)C所得- 100萬(wàn)元。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理面對(duì)“走出去”進(jìn)程中遇到的問(wèn)題，與Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師就一些問(wèn)題給予問(wèn)答。該總經(jīng)理所提問(wèn)題如下：

(1)A企業(yè)乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)C的虧損如何進(jìn)行彌補(bǔ)？有無(wú)彌補(bǔ)期限限制？

(2)A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是多少？

(3)如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立子公司D，擁有其45%的股份，該子公司D稅后給A企業(yè)分紅，A企業(yè)得到分紅部分對(duì)應(yīng)的D在丙國(guó)已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí)，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免？

(4)如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立的子公司D投資新辦E公司（A的孫公司），擁有其40%的股份，該子公司E稅后給D企業(yè)分紅，D企業(yè)又分配給A企業(yè)的部分對(duì)應(yīng)的E已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí)，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免？

要求：假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)書面回答該總經(jīng)理的以上問(wèn)題。（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列明計(jì)算步驟。）

稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本占用不同而對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)（ ）批準(zhǔn)。