快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

甲公司是家族式企業(yè)，在成立之初，企業(yè)迅速擴(kuò)大，不到十年，已成為界內(nèi)赫赫有名的名牌企業(yè) 。公司計(jì)劃上市，因此，首先要規(guī)范公司的治理，改變家族式經(jīng)營(yíng)模式 。為此，公司首先成立了董事會(huì) 。其情況如下：董事會(huì)成員有5名，除公司創(chuàng)始人王強(qiáng)外，還有三名執(zhí)行董事，分別是分管銷售的副總裁張力和分管采購(gòu)的副總裁劉青，另一位是公司COO王媛女士，此外，還有獨(dú)立董事，由公司財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)歐陽(yáng)丹擔(dān)任，其沒(méi)有在公司任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，也與大股東之間沒(méi)有親戚(屬)關(guān)系 。設(shè)立董事會(huì)后，董事會(huì)召開(kāi)了第一次會(huì)議，經(jīng)過(guò)大家表決，董事會(huì)以口頭形式明確了董事會(huì)與管理層之間的權(quán)責(zé)分工 。此外，推舉公司創(chuàng)始人王強(qiáng)為董事會(huì)主席，規(guī)定其負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)，以便有效地組織和行使董事會(huì)的職能，并通報(bào)董事會(huì)會(huì)議中產(chǎn)生的所有有關(guān)董事的問(wèn)題 。同時(shí)，經(jīng)董事會(huì)全體人員確認(rèn)，由王強(qiáng)同時(shí)兼任公司的首席執(zhí)行官 。要求：論述上述事項(xiàng)中有無(wú)不當(dāng)之處 。

浙江甲公司系國(guó)家二級(jí)企業(yè)，上市公司，中國(guó)行業(yè)百?gòu)?qiáng)企業(yè) 。作為全國(guó)最大的造紙企業(yè)，甲在2013年的總收入高達(dá)10億元；掌控著國(guó)內(nèi)80%的飲料包裝紙市場(chǎng) 。甲公司股票是所有的證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績(jī)優(yōu)股 。公司營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋全國(guó)大部分地區(qū)，共有雇員2 .1萬(wàn)人，資產(chǎn)額高達(dá)62億元，業(yè)務(wù)包括造紙批發(fā)與零售、寬帶、金融交易等等，連續(xù)4年獲得"中國(guó)最具創(chuàng)新精神的公司"稱號(hào)，并與各級(jí)政府關(guān)系密切 。為了保住其自封的"全國(guó)領(lǐng)先公司"地位，甲公司的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張，不僅包括傳統(tǒng)的造紙業(yè)務(wù)，還包括風(fēng)力、水力、投資、木材、廣告、醫(yī)藥、寬帶等 。但對(duì)這些業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，以及可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有人真正去關(guān)心 。因?yàn)樵诠究焖贁U(kuò)張的過(guò)程中，公司管理層聽(tīng)不進(jìn)任何不同意見(jiàn) 。2014年年初，一家有著良好聲譽(yù)的私人投資機(jī)構(gòu)研究人員公開(kāi)對(duì)甲公司的盈利模式表示了懷疑 。他指出，雖然甲公司的業(yè)務(wù)看起來(lái)很輝煌，但實(shí)際上賺不到什么錢(qián)，也沒(méi)有人能夠說(shuō)清甲公司是怎么賺錢(qián)的 。據(jù)他分析，甲的盈利率在2013年為5%，到了2014年初就降到2%以下，對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，投資回報(bào)率僅有7%左右 。該研究人員還注意到有些文件涉及了甲公司背后的合伙公司，這些公司和甲公司有著說(shuō)不清的幕后交易 。甲的董事長(zhǎng)一直在拋出手中的股票，而他不斷宣稱甲公司的股票會(huì)從當(dāng)時(shí)的70元左右升至126元 。也許正是這一點(diǎn)引發(fā)了人們對(duì)甲公司的懷疑，并開(kāi)始真正追究甲公司的盈利情況和現(xiàn)金流向 。2014年該公司醫(yī)藥業(yè)務(wù)又爆發(fā)出事件，引起媒體的廣泛關(guān)注 。事件的起因是，一種口服藥的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相關(guān)藥品安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，公司一直在設(shè)法隱瞞，直到藥品生產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)部的一名員工對(duì)外進(jìn)行披露 。到了8月中旬，人們對(duì)于甲公司的疑問(wèn)越來(lái)越多，并最終導(dǎo)致了股價(jià)下跌 。8月9日，甲股價(jià)已經(jīng)從年初的80元左右跌到了42元 。 8月16日，甲公司發(fā)表2014年第二季度財(cái)報(bào)，宣布公司虧損總計(jì)達(dá)到6 .18億元，即每股虧損1 .11元 。10月8日，甲公司被迫承認(rèn)做了假賬，虛報(bào)數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌：自2001年以來(lái)，甲公司虛報(bào)盈利共計(jì)近6億元 。甲公司模式的破產(chǎn)首先遭到質(zhì)疑的是甲公司的管理層，包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公司高級(jí)管理人員 。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報(bào)賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等 。然后，一直隱藏在甲公司背后的合伙公司開(kāi)始露出水面 。經(jīng)過(guò)調(diào)查，這些合伙公司大多被甲公司高層官員所控制，甲公司對(duì)外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在甲公司的資產(chǎn)負(fù)債表上 。這樣，甲公司高達(dá)130億元的巨額債務(wù)就不會(huì)為投資人所知，而甲公司的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利 。有證據(jù)表明，甲公司的高層對(duì)于公司運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題非常了解，但長(zhǎng)期以來(lái)熟視無(wú)睹甚至有意隱瞞 。包括董事長(zhǎng)在內(nèi)的許多董事會(huì)成員一方面鼓吹股價(jià)還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票 。而公司的6名董事會(huì)成員有4名與甲公司關(guān)系特殊，要么正在與甲公司進(jìn)行交易，要么供職于甲公司支持的非營(yíng)利機(jī)構(gòu) 。同時(shí)，正是這6名董事組成了該公司的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)甲公司的種種劣跡睜一只眼閉一只眼 。另外，甲公司內(nèi)部的審計(jì)人員表示，在過(guò)去幾年內(nèi)，早已經(jīng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況提出了自己看法，表示懷疑報(bào)表的真實(shí)性 。也曾就此問(wèn)題向其所在部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，但并未得到任何答復(fù) 。實(shí)際上在一定程度上，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用主要是做給銀行和政府部門(mén)看的，是公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的"道具"。重大決策，包括重大對(duì)外擔(dān)保、大額資金劃轉(zhuǎn)等都是由公司個(gè)別管理人員以郵件的形式授權(quán)或通過(guò)郵件發(fā)出劃款指令，其他人員及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)全無(wú)發(fā)言權(quán) 。要求：(1)根據(jù)我國(guó)頒布的內(nèi)部控制規(guī)范及指引框架，說(shuō)明甲公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)哪些不符合相關(guān)內(nèi)控的要求；(2)簡(jiǎn)要分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供時(shí)應(yīng)采取的控制措施；(3)簡(jiǎn)要分析企業(yè)資金管理活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 。

某公司是一家服裝制造公司，該公司的生產(chǎn)流程都進(jìn)行了規(guī)范化，但是公司的內(nèi)部控制并不是很完善 。主要體現(xiàn)在公司的權(quán)力過(guò)于集中，主要集中在公司董事長(zhǎng)的手里 。另外公司在人員的招聘上沒(méi)有進(jìn)行合理的規(guī)劃，導(dǎo)致在忙季的時(shí)候人員供不應(yīng)求 。公司的會(huì)計(jì)主管兼任采購(gòu)部門(mén)的主管，公司10萬(wàn)元以下的資金支出由財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)，不經(jīng)過(guò)其他人的審批，后期也沒(méi)有專門(mén)的人員進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致公司的資金管理混亂 。沒(méi)有進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查，銷售預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)存在大量的存貨積壓 。要求：（1）根據(jù)以上資料分析該公司的內(nèi)部控制存在哪些問(wèn)題；（2）該公司由于沒(méi)有進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查，銷售預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)存在大量的存貨積壓 。簡(jiǎn)述企業(yè)在銷售過(guò)程中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn) 。