快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

X會(huì)計(jì)師事務(wù)所是北京市一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識(shí)，決定與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有一個(gè)共同的技術(shù)部門(mén) 。YH公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營(yíng)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)，于2012年7月成功在紐交所上市 。YH公司委托X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3月21日完成審計(jì)工作，并于3月26日提交審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表于4月1日?qǐng)?bào)出 。假定存在以下事項(xiàng)：(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定，審計(jì)費(fèi)用為100萬(wàn)元，YH公司于2014年1月20日支付50萬(wàn)元，剩余50萬(wàn)元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付 。(2)YH公司的注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)在市場(chǎng)上非常受歡迎，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主要編寫(xiě)人員，而且X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師 。(3)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)了YH公司2008～2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮到乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。(4)YH公司由于人員緊張，同時(shí)公司沒(méi)有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在2013年將內(nèi)部審計(jì)工作外包給X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為YH公司制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針 。(5)為回報(bào)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，YH公司贈(zèng)送事務(wù)所價(jià)值50萬(wàn)元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡 。要求：(1)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。(2)針對(duì)(1)～(5)事項(xiàng)，請(qǐng)判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。

甲房地產(chǎn)公司是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶 。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年1月15日承接審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。假定存在以下情形：（1）甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)成合作協(xié)議，如果ABC事務(wù)所能夠降低10%的審計(jì)收費(fèi)，甲公司給該事務(wù)所員工的房貸墊付首付的20% 。（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人擁有甲公司股票100股 。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所B注冊(cè)會(huì)計(jì)師（非審計(jì)項(xiàng)目組成員）的兒子是甲公司財(cái)務(wù)總部的成本會(huì)計(jì)專員 。（4）目前審計(jì)項(xiàng)目組成員張先生2014年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作，且參與了其計(jì)算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì) 。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政部與甲公司銷(xiāo)售部合作，向其重要客戶推銷(xiāo)甲公司新樓盤(pán)，按照最后成交金額的1%收取手續(xù)費(fèi) 。（6）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年以來(lái)一直為甲公司進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調(diào)整工作 。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。

甲公司計(jì)劃發(fā)行A股并上市，聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度、2013年度及2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人 。在審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開(kāi)設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對(duì)雙方均不重大 。（2）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定，甲公司如上市成功，將另行獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獎(jiǎng)勵(lì)金額按發(fā)行股票融資額的0 .1%計(jì)算 。（3）XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 。自2014年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計(jì)職能外包給XYZ咨詢公司，包括負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作范圍 。（4）甲公司是F1賽事中國(guó)站的贊助商，送給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師5張中國(guó)站的貴賓票 。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將票分給了審計(jì)項(xiàng)目組成員 。（5）2014年3月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出 。（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司 。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶 。審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子因在乙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán) 。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) 。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組 。假定存在下列情形：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬(wàn)元 。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐于2013年購(gòu)買(mǎi)甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期 。（3）接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事 。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組 。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股 。（5）項(xiàng)目組成員D的哥哥在甲公司擔(dān)任后勤部副主任 。要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接下列公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)遇到下列情況，請(qǐng)分別判斷是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。(1)為了激勵(lì)A(yù)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極配合甲公司正在進(jìn)行的融資運(yùn)作，甲公司承諾一旦順利取得銀行的一項(xiàng)巨額貸款，將在業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的審計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)上再額外支付20萬(wàn)元，并承諾將安排ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目合伙人X去歐洲旅游 。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員Y持有銀行發(fā)售的理財(cái)產(chǎn)品，且金額重大 。該理財(cái)產(chǎn)品的投資方向?yàn)楣善?、企業(yè)債券，其中包括審計(jì)客戶乙公司發(fā)行的企業(yè)債券 。理財(cái)產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤，Y無(wú)法對(duì)銀行的投資決策造成影響 。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員Z的妻子在審計(jì)客戶丙公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納 。(4)戊公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見(jiàn) 。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū) 。