注冊會計師
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ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2015年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人 。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了下列事項：(1)針對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)，甲公司建立了完善的內(nèi)部控制制度，A注冊會計師擬對其執(zhí)行控制測試以減少實質(zhì)性程序的數(shù)量，因此在運用審計抽樣時，在考慮可容忍偏差率、可接受的信賴過度風(fēng)險、總體變異性以及預(yù)計總體偏差率的基礎(chǔ)上確定了控制測試的樣本規(guī)模 。(2)甲公司已到期的應(yīng)付款項由會計主管負(fù)責(zé)辦理付款的審批與支付，A注冊會計師檢查無誤 。(3)在采購與付款循環(huán)的審計中，注冊會計師要求甲公司每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn) 。(4)針對應(yīng)付賬款項目，在2014年審計業(yè)務(wù)執(zhí)行時經(jīng)過了解后確定該內(nèi)部控制值得信賴，因此執(zhí)行了控制測試，該內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，A注冊會計師決定今年不再對其執(zhí)行控制測試 。(5)在對固定資產(chǎn)進行審計時，注冊會計師進行實地檢查，重點審查本期處置的固定資產(chǎn) 。(6)針對固定資產(chǎn)，注冊會計師實地檢查了甲公司的廠房，確認(rèn)了該固定資產(chǎn)的所有權(quán) 。要求：針對上述事項(1)～(6)，逐項指出注冊會計師的職業(yè)判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請簡要說明理由 。

下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制中，可能導(dǎo)致評估的重大錯報風(fēng)險水平為高的是（   ） 。

  • A

    由生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核載有每日發(fā)出至生產(chǎn)過程中的原材料信息的打印文件，并與由生產(chǎn)人員簽署的原材料通知單核對一致

  • B

    僅有經(jīng)授權(quán)的員工才能進入倉庫

  • C

    由負(fù)責(zé)存貨保管的員工負(fù)責(zé)存貨的發(fā)運

  • D

    定期執(zhí)行存貨盤點

在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交（?。?。

  • A

    編制請購單的部門

  • B

    驗收部門

  • C

    應(yīng)付憑單部門

  • D

    供應(yīng)商

針對"存貨過時或者狀況惡化，以至于其賬面價值可能超過了可變現(xiàn)凈值"的風(fēng)險，注冊會計師可以采取的最有效的控制測試是（   ） 。

  • A

    檢查每日生產(chǎn)報告和例外報告，獲取管理層復(fù)核分配生產(chǎn)成本的證據(jù)

  • B

    檢查管理層對標(biāo)準(zhǔn)成本、間接費用的分配率和分配基礎(chǔ)的審批

  • C

    檢查客戶簽署的認(rèn)可函和生產(chǎn)經(jīng)理批準(zhǔn)的證據(jù)

  • D

    檢查管理層復(fù)核存貨過時和存貨減值的證據(jù)

針對"記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)"的審計目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的控制測試是（   ） 。

  • A

    選取測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算

  • B

    詢問和觀察存貨與記錄的接觸控制以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序

  • C

    檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄等，原始憑證的順序編號是否完整

  • D

    將成本明細(xì)賬與生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表的金額和數(shù)量等進行核對

下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（   ） 。

  • A

    在連續(xù)審計中，注冊會計師可以考慮在不同期間的審計中變更所選擇實施監(jiān)盤的地點

  • B

    如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

  • C

    注冊會計師在獲取有關(guān)存貨數(shù)量或狀況的審計證據(jù)時，可以考慮利用專家的工作

  • D

    監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，計價測試主要驗證的是存貨單位成本是否正確

在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師需要考慮與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，以下分析中，錯誤的是（   ） 。

  • A

    飛機制造企業(yè)由于制造過程漫長，應(yīng)當(dāng)將遞延成本、預(yù)期發(fā)生成本以及未來市場波動可能對當(dāng)期損益的影響等事項作為審計重點

  • B

    由于服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，時裝行業(yè)的審計重點通常是存貨預(yù)期發(fā)生成本的不確定性

  • C

    鮮活、易腐商品由于保質(zhì)期短暫，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注存貨變質(zhì)的風(fēng)險

  • D

    具有高科技含量的存貨，應(yīng)當(dāng)關(guān)注技術(shù)進步導(dǎo)致產(chǎn)品過時的風(fēng)險

針對"產(chǎn)成品可能被盜"的風(fēng)險，注冊會計師可以采取的控制測試不包括（   ） 。

  • A

    詢問并觀察安全措施的充分性

  • B

    監(jiān)盤和觀察客戶持續(xù)或定期的盤點程序，并調(diào)整記錄在存貨主文檔中的存貨余額

  • C

    檢查由于存貨損耗和對期末完工產(chǎn)品、采購商品、銷售商品實施截止測試產(chǎn)生的調(diào)整

  • D

    檢查授權(quán)生產(chǎn)的證據(jù)

關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（   ） 。

  • A

    注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中對存貨進行盤點，以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的審計證據(jù)

  • B

    存貨監(jiān)盤可以提供有關(guān)存貨所有權(quán)的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

  • C

    注冊會計師需要在存貨監(jiān)盤過程中對存貨狀態(tài)進行檢查

  • D

    存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序只能作為實質(zhì)性程序

下列關(guān)于針對特殊類型存貨監(jiān)盤的具體審計程序的說法，錯誤的是（   ） 。

  • A

    對牲畜進行監(jiān)盤，可通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

  • B

    對使用磅秤測量的存貨進行監(jiān)盤，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序

  • C

    對糖、煤、鋼廢料等存貨進行監(jiān)盤，可利用專家或被審計單位內(nèi)部有經(jīng)驗人員的工作

  • D

    對使用桶、箱、罐、槽等容器儲存的液體、氣體、谷類糧食進行監(jiān)盤，可使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄