快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

北岳工業(yè)股份有限公司（以下簡稱北岳公司）是中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2014年5月中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2014年財(cái)務(wù)報(bào)表，指派王瑩為項(xiàng)目合伙人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王瑩在復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組部分成員編制的北岳公司2014年度財(cái)務(wù)信息審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：（1）北岳公司于2014年12月31日對(duì)存貨實(shí)施了盤點(diǎn) 。由于存貨是成堆擺放的，其數(shù)量的確定需要依賴具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)的人員，北岳公司在盤點(diǎn)時(shí)聘請(qǐng)了某測繪公司（非關(guān)聯(lián)公司）對(duì)其存貨數(shù)量進(jìn)行測算和報(bào)告，并據(jù)此確定盤點(diǎn)結(jié)果 。測繪公司主要提供堆類存貨的測繪服務(wù) 。項(xiàng)目組成員核對(duì)了測繪公司對(duì)北岳公司2014年12月31日存貨數(shù)量出具的工作報(bào)告，沒有發(fā)現(xiàn)差異，并據(jù)此得出了"北岳公司2014年12月31日的堆類存貨數(shù)量與賬面記錄一致"的結(jié)論 。（2）北岳公司2014年12月31日的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收某客戶的重大余額 。項(xiàng)目組成員對(duì)該余額采用積極的函證方式實(shí)施了函證程序，但一直未收到回函 。項(xiàng)目組成員隨后又以消極的函證方式發(fā)出一份詢證函，也沒有收到回函 。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出"于2014年12月31日，該應(yīng)收賬款余額沒有差異"的結(jié)論 。（3）北岳公司2014年12月31日的應(yīng)收票據(jù)余額為若干銀行承兌匯票 。北岳公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示這些銀行承兌匯票均已于2015年初向銀行貼現(xiàn)，因此無法安排項(xiàng)目組監(jiān)盤這些銀行承兌匯票 。項(xiàng)目組成員檢查了北岳公司編制的已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出"于2014年12月31日，該應(yīng)收票據(jù)余額沒有差異"的結(jié)論 。（4）北岳公司2014年12月31日的其他應(yīng)收款中有一項(xiàng)應(yīng)收銷售人員的備用金5萬元 。財(cái)務(wù)經(jīng)理表示，該余額為銷售人員2014年11月出國參加為期一周的展會(huì)而預(yù)借的差旅費(fèi)備用金，相關(guān)差旅費(fèi)共計(jì)5萬元已于2015年1月報(bào)銷完畢，上述其他應(yīng)收款余額也已轉(zhuǎn)入2015年1月的銷售費(fèi)用 。項(xiàng)目組成員檢查了2015年1月的相關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷憑證，相關(guān)差旅費(fèi)金額與上述備用金金額相符，據(jù)此得出"于2014年12月31日，該其他應(yīng)收款余額沒有差異"的結(jié)論 。（5）北岳公司有部分原材料由某第三方物流公司代為保管 。2014年12月31日，北岳公司派人赴該物流公司對(duì)有關(guān)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制了盤點(diǎn)表 。由于該物流公司的倉庫在外地，項(xiàng)目組未在2014年末對(duì)該物流公司代為保管的北岳公司有關(guān)原材料實(shí)施監(jiān)盤程序 。北岳公司向項(xiàng)目組提供了上述原材料于2014年12月31日的盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表記錄與北岳公司2014年12月31日的賬面記錄無差異，項(xiàng)目組成員據(jù)此得出結(jié)論："該物流公司代為保管的原材料子2014年12月31日的實(shí)際結(jié)存與賬面記錄無差異 。"（6）項(xiàng)目組成員李偉在對(duì)北岳公司存放于東商銀行的銀行存款的余額進(jìn)行函證時(shí)，將填好的詢證函親自送至東商銀行 。北岳公司的出納于第二天將東商銀行蓋章確認(rèn)沒有差異的詢證函回函原件交給李偉 。李偉將回函確認(rèn)的金額記錄于工作底稿，并得出了"東商銀行的銀行存款余額沒有差異"的結(jié)論 。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師王瑩在復(fù)核項(xiàng)目組成員編制的北岳公司2014年度財(cái)務(wù)信息審計(jì)工作底稿時(shí)，針對(duì)項(xiàng)目組成員的處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議 。

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事軟件和智能手機(jī)的開發(fā)、銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于201 5年3月10日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為25萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2014年度，a產(chǎn)品的建議市場零售價(jià)、出廠價(jià)和單位生產(chǎn)成本較2013年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2014年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場零售價(jià)比a產(chǎn)品高20％。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價(jià)分別低于各自建議市場零售價(jià)的10％和20％。(2)新研發(fā)的c產(chǎn)品于2014年12月測試合格，采取線上預(yù)收賬款的銷售方式，已接到1000筆預(yù)訂款，第一批c產(chǎn)品擬于2015年3月31日出廠。(3)甲公司2011．年1 2月購人一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，賬面價(jià)值1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值400萬元，使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備生產(chǎn)能力下降，管理層審議決定自2014年1月1日起采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限縮短至6年，甲公司無其他生產(chǎn)設(shè)備。(4)甲公司于2014年3月1日借入2000萬元、年利率為8％的專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2015年末完工的新生產(chǎn)線。甲公司無其他帶息債務(wù)。因甲公司與施工方對(duì)工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于2014年5月1日至2014年8月31日中斷。(5)甲公司于2012年起從事軟件開發(fā)，截至2014年末僅簽約一項(xiàng)軟件實(shí)施服務(wù)。合同約定，實(shí)施期為15個(gè)月，總價(jià)為500萬元；如果提前2個(gè)月測試完成，并且符合合同約定的客戶使用需求，客戶另付100萬元獎(jiǎng)勵(lì)款。甲公司于2013年12月1日開始實(shí)施，于2014年12月末基本完成。經(jīng)客戶測試，未滿足客戶的主要需求，還需進(jìn)一步實(shí)施。(6)2014年12月，甲公司首次獲得200萬元政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)助2015年用于處理排放到空氣中的顆粒物的費(fèi)用支出。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、營業(yè)外收入、在建工程和固定資產(chǎn))的哪些認(rèn)定相關(guān)。

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事軟件和智能手機(jī)的開發(fā)、銷售 。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2015年3月10日出具審計(jì)報(bào)告 。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為25萬元 。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品 。2014年度，a產(chǎn)品的建議市場零售價(jià)、出廠價(jià)和單位生產(chǎn)成本較2013年基本沒有變化 。b產(chǎn)品是甲公司2014年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場零售價(jià)比a產(chǎn)品高20% 。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價(jià)分別低于各自建議市場零售價(jià)的10%和20% 。(2)新研發(fā)的c產(chǎn)品于2014年12月測試合格，采取線上預(yù)收賬款的銷售方式，已接到1000筆預(yù)訂款，第一批c產(chǎn)品擬于2015年3月31日出廠 。(3)甲公司2011年12月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，賬面價(jià)值1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值400萬元，使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊 。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備生產(chǎn)能力下降，管理層審議決定自2014年1月1日起采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限縮短至6年，甲公司無其他生產(chǎn)設(shè)備 。(4)甲公司于2014年3月1日借入2000萬元、年利率為8%的專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2015年末完工的新生產(chǎn)線 。甲公司無其他帶息債務(wù) 。因甲公司與施工方對(duì)工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于2014年5月1日至2014年8月31日中斷 。(5)甲公司于2012年起從事軟件開發(fā)，截至2014年末僅簽約一項(xiàng)軟件實(shí)施服務(wù) 。合同約定，實(shí)施期為15個(gè)月，總價(jià)為500萬元；如果提前2個(gè)月測試完成，并且符合合同約定的客戶使用需求，客戶另付100萬元獎(jiǎng)勵(lì)款 。甲公司于2013年12月1日開始實(shí)施，于2014年12月末基本完成 。經(jīng)客戶測試，未滿足客戶的主要需求，還需進(jìn)一步實(shí)施 。(6)2014年12月，甲公司首次獲得200萬元政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)助2015年用于處理排放到空氣中的顆粒物的費(fèi)用支出 。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、營業(yè)外收入、在建工程和固定資產(chǎn)）的哪些認(rèn)定相關(guān) 。