快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

甲公司為上市公司，其2×14年度發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：（1）3月20日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元和股票股利100萬股；（2）5月1日，以800萬元的價(jià)格回購(gòu)股票50萬股，并注銷；（3）12月31日確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升500萬元；（4）甲公司2×14年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。假定甲公司相關(guān)項(xiàng)目的期初余額為：資本公積——股本溢價(jià)金額為350萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤(rùn)為500萬元。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。不考慮其他因素，資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)時(shí)，甲公司盈余公積和未分配利潤(rùn)的期末余額為）。

萬鑫公司應(yīng)收A公司貨款500萬元。由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，雙方同意以300萬元銀行存款結(jié)清該筆貨款的80%，同時(shí)約定，若A公司下一年度實(shí)現(xiàn)盈利則需另行支付萬鑫公司貨款20萬元，萬鑫公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了150萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，A公司預(yù)計(jì)下一年度很可能實(shí)現(xiàn)盈利。下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（   ）。

甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為17%，專利技術(shù)免征增值稅。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元；（2）應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元；（3）應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元；（4）代扣的生產(chǎn)工人個(gè)人所得稅2萬元；（5）對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為300萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)；（6）對(duì)外出租一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入40萬元；（7）應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元.應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元；（8）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，正確的是）。

2015年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價(jià)為130萬元。2015年7月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為100萬元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為90萬元。乙公司為轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品已計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，甲公司為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮其他稅費(fèi)。乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤(rùn)總額的金額為（   ）萬元。

經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2015年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬份，每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為100000萬元，發(fā)行費(fèi)用為1600萬元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。下列說法中正確的是（   ）。

2012年12月1日，A公司應(yīng)收B公司貨款200萬元，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，遂于2012年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。A公司同意免除債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)延期2年，利息按年支付，利率為5%，同時(shí)附或有條件：債務(wù)重組后，如B公司自2013年起盈利，則利率上升至8%，若無盈利，利率仍維持5%。A公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計(jì)2013年起每年均很可能盈利。下列有關(guān)B公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（   ）。

2015年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中2015年年末應(yīng)付租金3000萬元，2016年年末應(yīng)付租金3000萬元，2017年年末應(yīng)付租金2300萬元。假定在租賃期開始日（2015年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值均為6934.64萬元，租賃內(nèi)含利率為10%20155年12月31甘，該項(xiàng)租賃應(yīng)付本金余額為（   ）萬元。

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項(xiàng)尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司分別用一批材料和一臺(tái)設(shè)備予以抵償。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額17萬元；固定資產(chǎn)原價(jià)為300萬元，已提折舊110萬元，公允價(jià)值200萬元，增值稅稅額34萬元。乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（   ）萬元。

長(zhǎng)城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價(jià)款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。已知(P/A，7%，3)=2.6243,.(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/F,6%,3)=0.8396。2011年12月31日長(zhǎng)城公司因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（   ）。

2012年5月15日，甲股份有限公司因購(gòu)買材料而欠乙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為23.4萬元，由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，減免債務(wù)1.5萬元，余額用銀行存款立即結(jié)清。乙公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1萬元。乙公司因債務(wù)重組影響損益的金額為（）。