注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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下列有關(guān)增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)的說法正確的有（ ? ? ?）。

A

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)

出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

B

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

C

未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目

D

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述，正確的有（ ? ? ?）。

A

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B

可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按照面值和票面利率確認(rèn)債券利息，差額作為利息調(diào)整

C

可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的公允價(jià)值

D

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

京華公司于2×18年12月25日采用分期付款方式向魯東公司購買一臺(tái)設(shè)備，購買價(jià)格為5 500萬元，合同約定收到設(shè)備當(dāng)日需要支付價(jià)款2 500萬元，余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為5 173萬元，京華公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為6%。不考慮其他因素，下列關(guān)于京華公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ? ? ?）。

A

固定資產(chǎn)5 500萬元

B

未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用327萬元

C

長期應(yīng)付款賬面價(jià)值2 673萬元

D

2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額為1 833.38萬元

材料全屏

甲公司2×18年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、到期的一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券20 000萬元，無發(fā)行費(fèi)用，票面利率6%，每份股票均可在發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為該公司的普通股。初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元,股票面值為每股1元。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票,應(yīng)按債券面值和應(yīng)計(jì)利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià),計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)。2×19年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股,利息尚未支付，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。已知（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。

21

【簡答題】

編制甲公司2×18年和2×19年可轉(zhuǎn)換債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

材料全屏

2×16年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期分期付息、到期一次還本的公司債券1 000萬元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率為年利率6%。假定債券發(fā)行時(shí)的市場利率為5%。已知（P/F，5%，3）＝0.8638，（P/A，5%，3）＝2.7232

22

【簡答題】

編制甲公司2×16年至2×18年發(fā)行債券、支付利息以及到期還本的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

下列關(guān)于短期借款利息核算，說法不正確的是（ ? ? ?）。

A

如果短期借款的利息是按季支付的，企業(yè)不需采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

B

如果短期借款的利息是到期時(shí)連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

C

銀行存款如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，可以不采用預(yù)提的方法

D

短期借款的利息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

下列屬于流動(dòng)負(fù)債的是（ ? ? ?）。

A

長期應(yīng)付款

B

預(yù)收賬款

C

可轉(zhuǎn)換公司債券

D

長期借款

甲公司2018年1月1日按每份面值100元發(fā)行了250萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為25 000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（ ? ? ?）萬元。（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，9%，3）＝0.7722。

A

2 530.87

B

2 2469.13

C

20 000

D

0

甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10 000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9 465.40萬元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。“應(yīng)付債券－利息調(diào)整”科目的金額為（ ? ? ?）萬元。

A

9 800

B

267.3

C

534.60

D

0

甲公司于2×18年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300 000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313 347萬元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為4%。2×19年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ? ? ?）萬元。

A

308 008.2

B

308 026.2

C

308 316.12

D

308 348.56