快速查題-注冊會計師試題

甲公司用一棟建筑物換入乙公司的一項無形資產(chǎn)。該建筑物的賬面原值為2 000萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備200萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款200萬元。該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮增值稅等因素的影響。則甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為（ ? ? ?）萬元和該交換確認的損益（ ? ? ?）萬元

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年甲公司以一批存貨和一項管理用設(shè)備換入乙公司的一項長期股權(quán)投資。甲公司換出存貨的賬面價值為200萬元（未計提存貨跌價準備），公允價值為300萬元，換出的固定資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；乙公司換出的長期股權(quán)投資賬面價值為800萬元（其中，投資成本600萬元，損益調(diào)整100萬元，其他權(quán)益變動100萬元），公允價值為1 000萬元。甲公司換入長期股權(quán)投資后按照權(quán)益法進行后續(xù)計量。乙公司另向甲公司支付銀行存款44萬元。乙公司為換入存貨及固定資產(chǎn)另支付運雜費3萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，關(guān)于該項交易下列說法正確的有（ ? ? ?）。

2×18年7月，甲公司以一項長期股權(quán)投資和一棟辦公樓換入乙公司一批庫存商品，甲公司換出的長期股權(quán)投資的賬面價值為330萬元，公允價值為390萬元，辦公樓原價為470萬元，已計提折舊200萬元，交換日的公允價值為250萬元。乙公司換出一批庫存商品賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，假定其公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司支付補價16萬元，乙公司為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費用20萬元，計算乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（ ? ? ?）。

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，與設(shè)備相關(guān)的增值稅稅率為16%，與無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）相關(guān)的增值稅稅率為6%。2×18年5月， 甲公司用一項賬面余額為250萬元，累計攤銷為110萬元，公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)—— 管理用軟件系統(tǒng)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備，該項生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為200萬元，已使用1年， 累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費5萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的問題）、設(shè)備安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款26.4萬元。除上述資料外，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（ ? ? ?）。

編制乙公司上述交易的會計分錄。

2×18年12月1日，甲公司以一項自用辦公樓換入乙公司持有丙公司20%的股權(quán)。甲公司換出辦公樓的公允價值為510萬元，賬面價值為400萬元（其中賬面原值為600萬元，已計提折舊200萬元）；乙公司換出的股權(quán)賬面價值為350萬元，公允價值為480萬元，乙公司另向甲公司支付不含稅補價30萬元。甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算，對丙公司具有重大影響。交換當日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2 600萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素，甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為（ ? ? ?）。

京華公司為增值稅一般納稅人，2×18年6月20日以其擁有的一項長期股權(quán)投資（成本法核算）與遼東公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品交換。交換日，京華公司換出長期股權(quán)投資的賬面價值為70萬元，公允價值無法可靠計量；換入產(chǎn)品的成本為75萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為16萬元。京華公司將其作為存貨核算；京華公司另收取遼東公司支付的補價30萬元。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，京華公司應確認的收益為（ ? ? ?）。

京華公司以一項無形資產(chǎn)換入魯東公司公允價值為640萬元的長期股權(quán)投資（未對被投資方形成控制），并支付補價50萬元。該項無形資產(chǎn)的原價為900萬元，累計攤銷為300萬元，公允價值無法可靠計量，稅務機關(guān)核定京華公司換出該項無形資產(chǎn)發(fā)生的增值稅36萬元。京華公司將換入的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。假設(shè)該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，京華公司換入該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ? ? ?）。