快速查題-注冊會計師試題

2×18年5月，京華公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30% 股權(quán)交換遼東公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，京華公司擁有的聯(lián)營企業(yè)30% 股權(quán)的取得成本為2 200 萬元，取得該股權(quán)時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7 500萬元（可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等），京華公司取得該股權(quán)后至交換大型設(shè)備時， 該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤 3 500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）增加650萬元。交換日，京華公司持有的該聯(lián)營企業(yè)30% 股權(quán)的公允價值為3 800萬元，另京華公司以銀行存款支付遼東公司補價100 萬元。遼東公司生產(chǎn)的該大型設(shè)備總價款為3 900萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列對上述交易的會計處理中， 正確的有（ ? ? ?）。

甲公司以庫存商品交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的機器設(shè)備，交換前后資產(chǎn)的用途不變。甲公司以一批庫存商品的賬面價值為1 000萬元，稅務(wù)局核定銷項稅額為160萬元；乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的機器設(shè)備原值為1 350萬元、累計折舊250萬元，稅務(wù)局核定銷項稅額為176萬元；甲公司支付乙公司補價116萬元，假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理正確的是（ ? ? ?）。

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2×19年2月20日，甲公司以投資性房地產(chǎn)和廠房交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的M設(shè)備和N設(shè)備。甲公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，原值為450萬元，為2×18年6月15日購入的辦公用房并對外出租，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0；公允價值為650萬元，增值稅銷項稅額65萬元；甲公司的廠房原值為200萬元，為2×14年2月25日購建完成，預(yù)計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0；公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為30萬元。乙公司M設(shè)備原值為250萬元，已計提折舊50萬元，公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為48萬元；N設(shè)備原值為600萬元，已計提折舊100萬元，公允價值為600萬元，增值稅銷項稅額為96萬元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款1萬元（甲公司收到不含稅補價50萬元）。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，銷售建筑物等不動產(chǎn)及機器設(shè)備等動產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為10%和16%，下列有關(guān)甲公司會計處理的表述，正確的是（ ? ? ?）。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。甲公司以一項固定資產(chǎn)與乙公司的一項長期股權(quán)投資進行資產(chǎn)交換，交換前后的用途不變。甲公司換出的固定資產(chǎn)成本為600萬元，已計提折舊90萬元，公允價值為540萬元，支付固定資產(chǎn)清理費用10萬元。乙公司換出的長期股權(quán)投資的賬面余額為570萬元（成本為400萬元、損益調(diào)整150萬元、其他綜合收益10萬元、其他權(quán)益變動10萬元），已計提減值準備120萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款73.6萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司換入長期股權(quán)投資而持有被投資企業(yè)40%的表決權(quán)資本，當日被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2 000萬元。下列有關(guān)甲公司和乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理中，不正確的是（ ? ? ?）。