快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

諾奇公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，2014年3月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)諾奇公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。 (1)2013年1月10日，因商品房滯銷(xiāo)，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用。出租時(shí)商品房的賬面余額為27000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。該出租的商品房預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。期末的公允價(jià)值為33000萬(wàn)元，諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理： 借：投資性房地產(chǎn)  30000   貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品   27000      其他綜合收益   3000 借：投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)   3000   貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益   3000 (2)2013年1月5日，收回租賃期屆滿(mǎn)的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)收回當(dāng)日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權(quán)原值為8250萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，攤銷(xiāo)年限為50年，至辦公樓開(kāi)工之日已攤銷(xiāo)10年，預(yù)計(jì)尚可使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬(wàn)元（假定全部通過(guò)銀行存款支付，不包括土地使用權(quán)攤銷(xiāo)金額）。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理： 借：在建工程   6600     投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)   1650   貸：投資性房地產(chǎn)   8250 借：在建工程   10500   貸：銀行存款   10500 (3)2013年3月5日，收回租賃期屆滿(mǎn)的商鋪，當(dāng)日開(kāi)始裝修，并計(jì)劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬(wàn)元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊13500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬(wàn)元，年末尚未完工。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理： 借：在建工程   6000     投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊   13500   貸：投資性房地產(chǎn)   19500 借：管理費(fèi)用   4500   貸：銀行存款   4500 (4)2013年12月1日出售給黃河公司一批產(chǎn)品750件，每件售價(jià)2萬(wàn)元，成本為1.5萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中載明的收入為1500萬(wàn)元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題可以退貨，退貨期為3個(gè)月，退貨期滿(mǎn)后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無(wú)法預(yù)計(jì)退貨率。諾奇公司進(jìn)行了如下處理： 借：應(yīng)收賬款   1755   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   1500       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）   255 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   1125   貸：庫(kù)存商品   1125 期末，諾奇公司按照應(yīng)收賬款的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失   87.75   貸：壞賬準(zhǔn)備   87.75 其他資料：假定諾奇公司對(duì)其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮所得稅費(fèi)用等其他因素。不考慮"以前年度損益調(diào)整"結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入留存收益的處理。 要求： (1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷諾奇公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的更正分錄。 (2)計(jì)算上述事項(xiàng)對(duì)諾奇公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整金額（減少數(shù)以"－"表示）。

甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷(xiāo)方法、折舊或攤銷(xiāo)年限、殘值均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2016年3月15日對(duì)外報(bào)出。 2016年3月1日，甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)2015年的下列有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)： （1）甲公司2015年發(fā)生了950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2015年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。 甲公司2015年未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （2）甲公司2015年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，甲公司當(dāng)期無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)10萬(wàn)元。 甲公司2015年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬(wàn)元。 （3）2015年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線(xiàn)發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線(xiàn)賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為2300萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線(xiàn)發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定。 2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下： ①甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬(wàn)元。 ②甲公司對(duì)A生產(chǎn)線(xiàn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （4）甲公司于2015年1月2日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購(gòu)入長(zhǎng)江上市公司股票20000萬(wàn)股，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，每股購(gòu)入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600萬(wàn)元，占長(zhǎng)江公司股份的20%，能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響。2015年1月2日，長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等，均為1000000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，未分派現(xiàn)金股利，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司股票每股市價(jià)為15元。甲公司將取得的長(zhǎng)江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會(huì)計(jì)處理如下： 借：可供出售金融資產(chǎn)一成本　　200600 　　貸：銀行存款　　200600 借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)　　99400 　　貸：其他綜合收益　　99400 借：其他綜合收益　　24850 　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　24850 （5）2015年12月31日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)系甲公司于2015年7月1日購(gòu)入，入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2015年第四季度以來(lái)，市場(chǎng)上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場(chǎng)占有率將大幅下滑。甲公司估計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為600萬(wàn)元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫(kù)存商品，沒(méi)有對(duì)外出售。 2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下： ①甲公司計(jì)算確定該專(zhuān)利技術(shù)的累計(jì)攤銷(xiāo)額為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。 ②甲公司按該專(zhuān)利技術(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。 ③甲公司對(duì)上述專(zhuān)利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （6）2015年12月10日，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)該寫(xiě)字樓的賬面余額為10000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元（含2015年12月計(jì)提的折舊額），出租時(shí)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，2015年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為12200萬(wàn)元。甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下： ①2015年12月10日 借：投資性房地產(chǎn)一成本　　12000 累計(jì)折舊　　2000 　　貸：固定資產(chǎn)　　10000 公允價(jià)值變動(dòng)損益　　4000 ②2015年12月31日 借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)　　200 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　200 ③甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬(wàn)元，確認(rèn) 所得稅費(fèi)用1050萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào)），并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及損益的事項(xiàng)無(wú)需通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算，無(wú)需編制調(diào)整"利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)"及盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

天宇股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)天宇股份）為上市公司，2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年5月31日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳于5月30日完成 。天宇股份2014年5月31日前發(fā)生如下事項(xiàng) 。（1）3月10日收到甲公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批商品 。該批商品系天宇股份2013年11月份銷(xiāo)售，售價(jià)500萬(wàn)元，成本350萬(wàn)元，天宇股份對(duì)此已確認(rèn)收入500萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬(wàn)元，此貨款至年末尚未收到，天宇股份按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 。（2）天宇股份財(cái)務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對(duì)一筆投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日天宇股份以一批公允價(jià)值200萬(wàn)元的存貨取得乙公司3%的股權(quán)，對(duì)乙公司經(jīng)營(yíng)決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場(chǎng)上有公允報(bào)價(jià)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算 。至新取得投資之前，該股權(quán)2012年下半年、2013年上半年公允價(jià)值分別增加30萬(wàn)元、40萬(wàn)元，2013年7月1日天宇股份基于對(duì)乙公司的信心又以公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)取得乙公司60%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán) 。當(dāng)日原3%股權(quán)的公允價(jià)值為270萬(wàn)元，天宇股份按照2200萬(wàn)元作為此股權(quán)的初始入賬價(jià)值，不考慮原股權(quán)的公允價(jià)值變動(dòng) 。（3）4月16日，天宇股份一項(xiàng)300萬(wàn)元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無(wú)法收回，由于2013年年末未得到任何減值的信息，所以天宇股份只是按照慣例對(duì)此債權(quán)確認(rèn)了15萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備 。（4）天宇股份因違約涉及的一項(xiàng)訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，天宇股份服從判決并支付了相關(guān)款項(xiàng) 。此訴訟為2013年9月份天宇股份與丙公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同引起 。合同約定天宇股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷(xiāo)售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問(wèn)題，天宇股份未能及時(shí)供貨，雙方未就賠償事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn)，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年年末天宇股份預(yù)計(jì)很可能敗訴，最可能的賠償金額為580～660萬(wàn)元之間 。（5）4月1日，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈(zèng)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積 。（6）天宇股份于5月1日發(fā)行5000萬(wàn)元債券，并根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬(wàn)元 。不考慮所得稅、增值稅等其他因素影響 。要求：（1）根據(jù)資料（1）～（5）逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，若不屬于，請(qǐng)說(shuō)明理由；若屬于，請(qǐng)說(shuō)明相應(yīng)的調(diào)整處理 。（2）根據(jù)資料（6），說(shuō)明天宇股份對(duì)這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理 。

豐達(dá)機(jī)械股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)豐達(dá)公司）主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷(xiāo)售，自2014年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系 。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格及提供價(jià)格中均不含增值稅 。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)豐達(dá)公司2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì) 。豐達(dá)公司2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況 。（1）2014年7月，豐達(dá)公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，興華公司已向法院提起訴訟，狀告豐達(dá)公司未征得興華公司同意在其新型設(shè)備制造技術(shù)上使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專(zhuān)利技術(shù)，要求法院判定豐達(dá)公司向其支付專(zhuān)利技術(shù)使用費(fèi)350萬(wàn)元 。豐達(dá)公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯興華公司的專(zhuān)利權(quán)，興華公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)豐達(dá)公司新型設(shè)備的暢銷(xiāo)所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力 。豐達(dá)公司遂于2014年10月向法院反訴興華公司損害其名譽(yù)，要求法院判定興華公司向其公開(kāi)道歉并賠償損失200萬(wàn)元 。截至2014年12月31日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決 。豐達(dá)公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，豐達(dá)公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲得的賠款在100萬(wàn)元至150萬(wàn)元 。豐達(dá)公司就上述事項(xiàng)在2014年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)125萬(wàn)元，未在附注中披露 。豐達(dá)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為：在該起反訴案件中預(yù)計(jì)可獲得的賠款很可能流入本公司，且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) 。（2）2014年6月1日，豐達(dá)公司與佳杰公司簽訂設(shè)計(jì)合同 。合同約定：豐達(dá)公司為佳杰公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬(wàn)元，設(shè)計(jì)項(xiàng)目于2015年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由佳杰公司進(jìn)行驗(yàn)收 。佳杰公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的40%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)佳杰公司驗(yàn)收合格后的次日付清 。2014年6月1日，豐達(dá)公司收到佳杰公司支付的合同價(jià)款的40% 。至2014年12月31日，豐達(dá)公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為70%，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬(wàn)元 。豐達(dá)公司就上述事項(xiàng)在2014年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬(wàn)元 。豐達(dá)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價(jià)款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價(jià)款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用 。（3）2014年12月1日，豐達(dá)公司與世通公司簽訂銷(xiāo)售合同 。合同規(guī)定：豐達(dá)公司向世通公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬(wàn)元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分），世通公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)世通公司驗(yàn)收合格后付清 。該設(shè)備的實(shí)際成本為750萬(wàn)元 。2014年12月3日，豐達(dá)公司收到世通公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20% 。2014年12月15日，豐達(dá)公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵世通公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員 。至2014年12月31日，該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝 。2015年1月5日，豐達(dá)公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備 。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2015年2月20日完成，豐達(dá)公司共發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元 。經(jīng)驗(yàn)收合格后，世通公司2015年2月25日付清了設(shè)備余款 。豐達(dá)公司就上述事項(xiàng)在2014年確認(rèn)銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本750萬(wàn)元、勞務(wù)成本10萬(wàn)元 。豐達(dá)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為：該大型設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖然在2014年12月31日尚未開(kāi)始，但在2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，故將該大型設(shè)備總價(jià)款確認(rèn)為2014年度的銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 。假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格 。（4）豐達(dá)公司受行業(yè)經(jīng)營(yíng)周期的影響，2014年虧損8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)5年還會(huì)連續(xù)虧損，經(jīng)過(guò)努力扭虧的可能性不大 。2014年12月31日，該公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)2000萬(wàn)元 。（5）2014年2月1日，豐達(dá)公司停止自用一座辦公樓，并與海天公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂租賃協(xié)議，將其租賃給海天公司使用，租賃期開(kāi)始日為2014年2月1日 。2014年2月1日，豐達(dá)公司將該辦公樓從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 。該辦公樓2014年2月1日的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，2014年12月31日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元 。2014年12月31日，豐達(dá)公司將上述辦公樓列示為投資性房地產(chǎn)（余額為1500萬(wàn)元），并在2014年度損益中確認(rèn)500萬(wàn)元公允價(jià)值變動(dòng)收益（投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益） 。要求：分析、判斷豐達(dá)公司對(duì)事項(xiàng)（1）～（5）的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處 。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn) 。

長(zhǎng)江公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出，內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)： （1）長(zhǎng)江公司于2015年1月1日購(gòu)入10套商品房，每套商品房購(gòu)入價(jià)為200萬(wàn)元，并以低于購(gòu)入價(jià)20%的價(jià)格出售給10名高級(jí)管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務(wù)10年。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入價(jià)2000萬(wàn)元與售價(jià)1600萬(wàn)元的差額400萬(wàn)元直接計(jì)入2015年管理費(fèi)用。 （2）2015年1月12日，長(zhǎng)江公司收到政府下?lián)苡糜谫?gòu)買(mǎi)檢測(cè)設(shè)備的補(bǔ)助款600萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2015年3月25日，與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測(cè)設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，長(zhǎng)江公司按規(guī)定對(duì)設(shè)備計(jì)提折舊。 （3）2015年10月20日，長(zhǎng)江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給大海公司并收訖轉(zhuǎn)讓價(jià)款480萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓前，長(zhǎng)江公司應(yīng)收黃河公司全部賬款的賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為480萬(wàn)元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時(shí)，大海公司不能向長(zhǎng)江公司追索，應(yīng)自行承擔(dān)自長(zhǎng)江公司購(gòu)入應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓?zhuān)L(zhǎng)江公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)與所轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額20萬(wàn)元計(jì)入資產(chǎn)減值損失。 （4）2015年12月10日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，售價(jià)為300萬(wàn)元（不含增值稅）。長(zhǎng)江公司已于2015年確認(rèn)上述營(yíng)業(yè)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。 2016年1月15日，因質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將上述購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品退還給了長(zhǎng)江公司。長(zhǎng)江公司收到該批退回的產(chǎn)品后，相應(yīng)沖減了2016年1月份的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。 （5）2015年12月31習(xí)，長(zhǎng)江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租期為15年，年租金為400萬(wàn)元。出租時(shí)該辦公樓賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，售價(jià)為6200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。長(zhǎng)江公司將售價(jià)6200萬(wàn)元與賬面價(jià)值5000萬(wàn)元的差額1200萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。 （6）不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響。 要求： （1）針對(duì)資料（1），判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；若不恰當(dāng)，計(jì)算2015年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的金額。 （2）針對(duì)資料（2），判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；若不恰當(dāng)，計(jì)算2015年應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。 （3）針對(duì)資料（3），判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；若不恰當(dāng)，編制正確的會(huì)計(jì)分錄。 （4）針對(duì)資料（4），判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （5）針對(duì)資料（5），判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

金陽(yáng)股份有限公司（下稱(chēng)"金陽(yáng)股份"）為上市公司，其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年5月31日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽(yáng)公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項(xiàng)。 (1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批商品，開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品系金陽(yáng)股份2013年11月份銷(xiāo)售，售價(jià)500萬(wàn)元，成本350萬(wàn)元，金陽(yáng)股份對(duì)此已確認(rèn)收入500萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬(wàn)元，此貨款至年末尚未收到，金陽(yáng)股份按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。 (2)金陽(yáng)股份財(cái)務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對(duì)一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽(yáng)股份以一批公允價(jià)值800萬(wàn)元的存貨取得乙公司30%股權(quán)，對(duì)乙公司經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響。此股權(quán)2012年、2013年賬面價(jià)值分別增加30萬(wàn)元、40萬(wàn)元，2013年7月1日金陽(yáng)股份基于對(duì)乙公司的信心又以公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)取得乙公司的60%股權(quán)，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日原30%股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，金陽(yáng)股份按照3000萬(wàn)元作為此股權(quán)的初始入賬價(jià)值，并將原股權(quán)按照1000萬(wàn)元進(jìn)行了調(diào)整。（此事項(xiàng)不考慮所得稅及增值稅的影響，A公司持有的原30%股權(quán)的賬面價(jià)值變動(dòng)均為乙公司實(shí)現(xiàn)凈損益的份額導(dǎo)致） (3)4月16日，金陽(yáng)股份一項(xiàng)300萬(wàn)元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無(wú)法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽(yáng)公司只是按照慣例對(duì)此債權(quán)確認(rèn)了15萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。 (4)金陽(yáng)股份因違約涉及的一項(xiàng)訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，金陽(yáng)股份服從判決并支付了相關(guān)款項(xiàng)。此訴訟為2013年9月份金陽(yáng)股份與丙公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同引起。合同約定金陽(yáng)股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷(xiāo)售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問(wèn)題，金陽(yáng)股份未能及時(shí)供貨，雙方未就賠償事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn)，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽(yáng)股份預(yù)計(jì)很可能敗訴，并預(yù)計(jì)最可能的賠償金額為580--660萬(wàn)元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。 (5)4月1日，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈(zèng)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積。（假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的影響） (6)金陽(yáng)股份于5月1日發(fā)行5000萬(wàn)元債券，并根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬(wàn)元。 (7)其他資料： ①金陽(yáng)股份適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積； ②將各事項(xiàng)對(duì)留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理； ③如無(wú)特別說(shuō)明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。 要求： (1)根據(jù)資料(1)～(5)，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，若不屬于，請(qǐng)說(shuō)明理由；若屬于，請(qǐng)寫(xiě)出相關(guān)的調(diào)整分錄。 (2)根據(jù)資料(6)，說(shuō)明金陽(yáng)股份對(duì)這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理。

甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2014年度所得稅匯算清繳于2015年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計(jì)算完成。甲公司2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2015年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2014年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為180萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2015年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2014年年末，甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了8萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2）2月20日，甲公司因電線(xiàn)短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款100萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2014年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬(wàn)元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。至2014年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工，并全部對(duì)外銷(xiāo)售，假定稅法與會(huì)計(jì)關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值相同。（5）3月15日，甲公司決定以2000萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：（1）指出甲公司發(fā)生的上述事項(xiàng)（1）至（6）哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，只需寫(xiě)出相關(guān)序號(hào)。（2）對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（涉及損益事項(xiàng)無(wú)需通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算；無(wú)需編制將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"及"本年利潤(rùn)"轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配"的分錄；"應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；"利潤(rùn)分配"科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）（3）填列甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額。（調(diào)增以"+"表示，調(diào)減以"一"表示）