快速查題-注冊會計師試題

1.A房地產(chǎn)股份有限公司（本題下稱“A公司”）系在上海證券交易所上市的上市公司，于2010年6月4日申請向不特定對象公開募集股份，其申請文件披露了以下信息：（1）公司2007年.2008年.2009年連續(xù)盈利，最近3個會計年度以扣除非經(jīng)常性損益前后的凈利潤低者作為計算依據(jù)的凈資產(chǎn)收益率分別為4.6％.5.5％.10.2％。（2）A公司在上海證券交易所上市股票的價格在公告招股意向書前20個交易日均價為16.88元，在公告招股意向書前一個交易日的均價為17.65元。本次向不特定對象公開募集股份的發(fā)行價格為17.10元。（3）A公司2009年年度報告顯示，因A公司當(dāng)時暫無新的房地產(chǎn)投資項目而沉淀大量閑置資金，為充分發(fā)揮公司資金的效用，與B證券公司簽訂委托理財協(xié)議進行財務(wù)性投資，該協(xié)議于2010年5月31日到期。（4）A公司曾為其控股股東C公司的銀行貸款違規(guī)提供擔(dān)保，于2009年5月5日受到過上海證券交易所的公開譴責(zé)。要求：根據(jù)有關(guān)證券法律制度的規(guī)定，回答下列問題：.根據(jù)上述要點（1）所述內(nèi)容，A公司凈資產(chǎn)收益率是否符合向不特定對象公開募集股份的條件？并簡述理由。

A公司為2011年在上海證券交易所（以下簡稱上交所）上市的上市公司，股本總額為5000萬元，其公司章程中明確規(guī)定：公司可對外提供擔(dān)保，金額在100萬元以上1000萬元以下的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會決議批準(zhǔn)，甲為A公司的董事長，未持有A公司股票 。2013年12月，A公司的股價跌入低谷，甲以每股22元的價格購入A公司股票10萬股，并向公司報告，2014年1月5日，甲以每股26元的價格出售了3萬股股票，并向公司報告 。丙在2014年1月5日買入A公司股票1萬股，成為A公司的股東（不在A公司擔(dān)任任何職務(wù)），丙從A公司的公告中發(fā)現(xiàn)了甲買賣本公司股票的事情后，于2014年1月9日要求A公司董事會收回甲買賣股票的收益，董事會一直未予以理會 。2014年2月12日，丙以自己的名義向人民法院提起訴訟，要求甲將股票買賣所得收益上繳給A公司 。2014年3月13日，A公司在上交所連續(xù)20個交易日的公司持股情況一直如下狀態(tài)：要求：根據(jù)公司法律制度和證券法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題 。（1）甲買入A公司股票的行為是否符合法律規(guī)定？并說明理由 。（2）甲出售A公司股票的數(shù)量是否符合法律規(guī)定？并說明理由 。（3）丙要求甲將股票買賣所得收益上繳給A公司是否符合法律規(guī)定？并說明理由 。（4）丙是否有資格提起訴訟？并說明理由 。（5）A公司出現(xiàn)2014年3月13日的情況上交所會采取什么措施？如果公司不執(zhí)行會有什么后果？并說明理由 。

1.A房地產(chǎn)股份有限公司（本題下稱“A公司”）系在上海證券交易所上市的上市公司，于2010年6月4日申請向不特定對象公開募集股份，其申請文件披露了以下信息：（1）公司2007年.2008年.2009年連續(xù)盈利，最近3個會計年度以扣除非經(jīng)常性損益前后的凈利潤低者作為計算依據(jù)的凈資產(chǎn)收益率分別為4.6％.5.5％.10.2％。（2）A公司在上海證券交易所上市股票的價格在公告招股意向書前20個交易日均價為16.88元，在公告招股意向書前一個交易日的均價為17.65元。本次向不特定對象公開募集股份的發(fā)行價格為17.10元。（3）A公司2009年年度報告顯示，因A公司當(dāng)時暫無新的房地產(chǎn)投資項目而沉淀大量閑置資金，為充分發(fā)揮公司資金的效用，與B證券公司簽訂委托理財協(xié)議進行財務(wù)性投資，該協(xié)議于2010年5月31日到期。（4）A公司曾為其控股股東C公司的銀行貸款違規(guī)提供擔(dān)保，于2009年5月5日受到過上海證券交易所的公開譴責(zé)。要求：根據(jù)有關(guān)證券法律制度的規(guī)定，回答下列問題：.根據(jù)上述要點（2）所述內(nèi)容，A公司本次向不特定對象公開募集股份的發(fā)行價格是否符合規(guī)定？并說明理由。

甲公司為乙上市公司實際控制人，擬通過收購丙上市公司（以下簡稱"丙公司"）的股份，達到控制丙公司的目的 。在董事會討論收購方案時，一些董事分別提出以下觀點：（1）以下屬的兩個子公司作為收購人，通過證券交易所的證券交易收購丙公司的股份 。兩個子公司持有丙公司的股份合計達到5%之日起3日內(nèi)，即向中國證監(jiān)會提交書面報告，但對被收購公司暫時保密 。（2）兩個子公司持有丙公司的股份合并計算 。合計達到5%時，并且每增加5%時，均應(yīng)暫停交易 。（3）兩個子公司持有丙公司的股份合計超過5%但未達到20%時，編制詳式權(quán)益變動報告書 。（4）收購丙公司已發(fā)行的股份合計達到30%時，如果資金允許繼續(xù)進行收購，即向丙公司所有股東發(fā)出收購60%股份的要約 。如果資金短缺，則面向特定股東協(xié)議收購 。（5）收購要約約定的收購期限初步定為20日，根據(jù)收購情況再作調(diào)整 。（6）如果預(yù)受要約股份的數(shù)量超過預(yù)定的60%時，則以抽簽的方式確定收購預(yù)受要約的股份 。（7）如果由于資金不足，導(dǎo)致無法繼續(xù)收購，則向中國證監(jiān)會提出豁免申請 。（8）在收購行為完成9個月后，可以考慮將所持丙公司的股份部分轉(zhuǎn)讓給丁公司 。丁公司非與甲公司受同一實際控制人控制 。要求：分析上述觀點是否符合法律規(guī)定？并分別說明理由 。

A能源股份有限公司（以下簡稱"A公司"）是于2012年3月由原有限責(zé)任公司（成立于2004年8月）按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更設(shè)立，2011年1月，A公司擬在主板首次公開發(fā)行股票并上市，在其通過保薦人B證券公司向中國證監(jiān)會提交的相關(guān)文件中顯示如下信息：（1）A公司發(fā)行前股本總額為人民幣4800萬元 。在注冊會計師出具的無保留意見的審計報告中，有關(guān)最近3年的財務(wù)指標(biāo)如下表所列：注：上述"無形資產(chǎn)"項下均為扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后的數(shù)據(jù) 。（2）A公司董事會擬由7名董事組成 。其中：①總經(jīng)理王某兼任控股股東C集團的董事；②財務(wù)總監(jiān)張某兼任控股股東C集團的財務(wù)部副經(jīng)理；③董事會秘書吳某兼任控股股東C集團全額出資的D公司監(jiān)事 。上述人員均不在控股股東C集團和D公司領(lǐng)薪 。（3）本次擬公開發(fā)行6000萬股股票（每股面值1元，下同），發(fā)行價每股10元，募集資金60000萬元 。（4）擬由E承銷商獨家包銷 。根據(jù)A公司與E承銷商簽訂的包銷意向書，本次公開發(fā)行股票的承銷期限為100天，E承銷商在所包銷的股票中，可以預(yù)先購入并留存200萬股，其余部分向公眾發(fā)行 。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，回答下列問題 。（1）根據(jù)本題要點（1）所述內(nèi)容，A公司的凈利潤指標(biāo)、現(xiàn)金流量凈額和營業(yè)收入指標(biāo)、發(fā)行前股本總額、無形資產(chǎn)的數(shù)額，是否符合在主板首次發(fā)行股票并上市的規(guī)定？并分別說明理由 。（2）根據(jù)本題要點（2）所述內(nèi)容，A公司相關(guān)董事的兼職是否符合首次發(fā)行股票并E市的規(guī)定？并分別說明理由 。（3）根據(jù)本題要點（4）所述內(nèi)容，A公司擬發(fā)行的股票由E承銷商包銷是否符合規(guī)定？并說明理由 。其承銷期限和包銷方式是否符合規(guī)定？并說明理由 。（4）A公司的存續(xù)期限是否符合首發(fā)股票并上市的公司條件？并說明理由 。

1.A房地產(chǎn)股份有限公司（本題下稱“A公司”）系在上海證券交易所上市的上市公司，于2010年6月4日申請向不特定對象公開募集股份，其申請文件披露了以下信息：（1）公司2007年.2008年.2009年連續(xù)盈利，最近3個會計年度以扣除非經(jīng)常性損益前后的凈利潤低者作為計算依據(jù)的凈資產(chǎn)收益率分別為4.6％.5.5％.10.2％。（2）A公司在上海證券交易所上市股票的價格在公告招股意向書前20個交易日均價為16.88元，在公告招股意向書前一個交易日的均價為17.65元。本次向不特定對象公開募集股份的發(fā)行價格為17.10元。（3）A公司2009年年度報告顯示，因A公司當(dāng)時暫無新的房地產(chǎn)投資項目而沉淀大量閑置資金，為充分發(fā)揮公司資金的效用，與B證券公司簽訂委托理財協(xié)議進行財務(wù)性投資，該協(xié)議于2010年5月31日到期。（4）A公司曾為其控股股東C公司的銀行貸款違規(guī)提供擔(dān)保，于2009年5月5日受到過上海證券交易所的公開譴責(zé)。要求：根據(jù)有關(guān)證券法律制度的規(guī)定，回答下列問題：.根據(jù)上述要點（3）所述內(nèi)容，A公司進行委托理財?shù)呢攧?wù)性投資是否符合向不特定對象公開募集股份的規(guī)定？并說明理由。

中國證監(jiān)會于2007年8月受理了甲股份有限公司（以下簡稱"甲公司"）申請在主板首次公開發(fā)行股票并上市的申報材料，該申報材料披露了以下相關(guān)信息：（1）甲公司本次發(fā)行前的股本總額為人民幣4000萬元（每股面值人民幣1元），本次擬發(fā)行8000萬股，擬募集資金4億元 。（2）甲公司2004年、2005年和2006年扣除非經(jīng)常性損益前的凈利潤分別為800萬元、1000萬元和1500萬元，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤分別為700萬元、1200萬元和I200萬元 。甲公司2004年、2005年和2006年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為1400萬元、1600萬元和1800萬元，營業(yè)收入分別為8000萬元、9000萬元和11000萬元 。（3）截止到2007年6月30日，甲公司經(jīng)過審計后的財務(wù)會計資料顯示：資產(chǎn)總額為16000萬元，負(fù)債總額為11000萬元，無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）為1400萬元 。（4）2005年8月，經(jīng)甲公司股東大會決議，甲公司的主營業(yè)務(wù)進行了重大調(diào)整 。（5）乙公司是甲公司的控股股東，乙公司的董事張某擔(dān)任甲公司的總經(jīng)理，甲公司的財務(wù)人員王某在乙公司的財務(wù)部門兼職 。要求：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分別回答以下問題 。（1）根據(jù)本題要點（1）所提示的內(nèi)容，甲公司本次發(fā)行前的股本總額是否符合中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定？并說明理由 。（2）根據(jù)本題要點（2）所提示的內(nèi)容，甲公司最近3個會計年度的凈利潤是否符合中國證監(jiān)會規(guī)定的首次公開發(fā)行股票并上市的條件？甲公司最近3個會計年度的現(xiàn)金流量凈額和營業(yè)收入是否符合中國證監(jiān)會規(guī)定的首次公開發(fā)行股票并上市的條件？并分別說明理由 。（3）根據(jù)本題要點（3）所提示的內(nèi)容，甲公司最近一期期末的無形資產(chǎn)是否符合中國證監(jiān)會規(guī)定的首次公開發(fā)行股票并上市的條件？并說明理由 。（4）根據(jù)本題要點（4）所提示的內(nèi)容，甲公司2005年8月調(diào)整主營業(yè)務(wù)是否對本次發(fā)行的批準(zhǔn)構(gòu)成實質(zhì)性障礙？并說明理由 。（5）根據(jù)本題要點（5）所提示的內(nèi)容，張某和王某在甲公司、乙公司同時任職的事實是否對本次發(fā)行的批準(zhǔn)構(gòu)成實質(zhì)性障礙？并分別說明理由 。

1.A房地產(chǎn)股份有限公司（本題下稱“A公司”）系在上海證券交易所上市的上市公司，于2010年6月4日申請向不特定對象公開募集股份，其申請文件披露了以下信息：（1）公司2007年.2008年.2009年連續(xù)盈利，最近3個會計年度以扣除非經(jīng)常性損益前后的凈利潤低者作為計算依據(jù)的凈資產(chǎn)收益率分別為4.6％.5.5％.10.2％。（2）A公司在上海證券交易所上市股票的價格在公告招股意向書前20個交易日均價為16.88元，在公告招股意向書前一個交易日的均價為17.65元。本次向不特定對象公開募集股份的發(fā)行價格為17.10元。（3）A公司2009年年度報告顯示，因A公司當(dāng)時暫無新的房地產(chǎn)投資項目而沉淀大量閑置資金，為充分發(fā)揮公司資金的效用，與B證券公司簽訂委托理財協(xié)議進行財務(wù)性投資，該協(xié)議于2010年5月31日到期。（4）A公司曾為其控股股東C公司的銀行貸款違規(guī)提供擔(dān)保，于2009年5月5日受到過上海證券交易所的公開譴責(zé)。要求：根據(jù)有關(guān)證券法律制度的規(guī)定，回答下列問題：.根據(jù)上述要點（4）所述內(nèi)容，A公司受到過證券交易所的公開譴責(zé)的事實是否會對其向不特定對象公開募集股份構(gòu)成障礙？并說明理由。