快速查題-注冊會計師試題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師是甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在應(yīng)對評估的重錯報風(fēng)險時，A注冊會計師需要設(shè)計和實施針對性的進一步審計程序，包括確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。相關(guān)情況如下：

(1)為應(yīng)對存貨存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師擬實施以詢問為主的進一步審計程序。

(2)由于應(yīng)收賬款的控制風(fēng)險較高，A注冊會計師擬將函證的截止時間提前到財務(wù)報表日前1個月。

(3)A注冊會計師認(rèn)為固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計合理且得以運行，擬提高對該項控制的信賴程度，并擬相應(yīng)減少控制測試的樣本規(guī)模。

(4)甲公司存貨成本核算采用高度自動化的內(nèi)部控制，A注冊會計師在證實其一般控制運行有效的基礎(chǔ)上，決定對營業(yè)成本實施以實質(zhì)性分析為主的實質(zhì)性程序。

(5)由于評估的銷售費用重大錯報風(fēng)險較低，擬在2015年7月份對上半年發(fā)生的銷售費用實施細節(jié)測試，次年2月份對下半年的銷售費用實施實質(zhì)性分析，在此基礎(chǔ)上合并形成銷售費用項目的審計結(jié)論。

(6)為應(yīng)對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的特別風(fēng)險，注冊會計師不僅擬放棄依賴上年實施實質(zhì)性程序獲取的證據(jù)，而且擬降低對上期獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的依賴。

要求：

分別考慮上述情況，指出A注冊會計師計劃的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

根據(jù)資料（一），假定不考慮其他條件，識別A公司20×2年度財務(wù)報表認(rèn)定層次存在的重大錯報風(fēng)險，指出所影響的財務(wù)報表項目和認(rèn)定。

針對資料（二）第1項至第3項，結(jié)合資料（一），假定不考慮其他條件，逐項判斷注冊會計師乙編制的總體審計策略是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由，并提出改進建議。

針對資料（三）第1項至第4項，指出注冊會計師乙在復(fù)核項目組成員編制的C公司20×2年度財務(wù)信息審計工作底稿時，針對項目組成員的審計處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進建議。

A注冊會計師負責(zé)對常年審計客戶甲公司2014年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步了解2014年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平作出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范闈降低重大錯報風(fēng)險。

(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。

(5)因甲公司于2014年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。

(7)2014年度甲公司購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。

要求：針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否適當(dāng)。如不適當(dāng)，簡要說明理由。

從甲公司2014年末應(yīng)收賬款明細賬中選取樣本進行函證以證實應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將函證發(fā)現(xiàn)的下列( ? ?)情況確認(rèn)為誤差。

下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。

下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是()

在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中正確的有( )。

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有( )。

　A注冊會計師是甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在審計過程中，需要對應(yīng)收賬款實施函證程序，具體審計計劃的部分內(nèi)容摘錄如下：

　(1)通過實施函證程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以證實應(yīng)收賬款的存在、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　(2)因甲公司重大錯報風(fēng)險較高，擬將函證截止日提前至2015年12月1日。

　(3)針對涉及大量余額較小且沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證的賬戶，擬采用消極的函證方式。

　(4)由甲公司員工對詢證函粘貼封口后，安排項目組成員親自到郵局寄發(fā)詢證函。

　(5)在向關(guān)聯(lián)方函證時，以事務(wù)所的名義寄發(fā)積極式詢證函，要求回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所。

　(6)如果部分債務(wù)人直接向甲公司回函，只要甲公司在沒有拆封的情況下直接轉(zhuǎn)交項目組，就不必要求債務(wù)人直接向事務(wù)所回函。

　要求：請逐一考慮上述每種情況，指出注冊會計師的函證決策是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是()