快速查題-注冊會計師試題

下列有關(guān)對審計證據(jù)可靠性的比較中正確的有（）。

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，審計項目組確定的財務(wù)報表整體的重要性為200萬元，實際執(zhí)行的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為10萬元。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)針對甲公司乙銀行賬戶函證，審計項目組發(fā)出詢證函前，將需要向乙銀行函證確認(rèn)的信息與銀行存款明細(xì)賬一一進(jìn)行了核對。

(2)針對甲公司丙客戶的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提可能不充分的錯報風(fēng)險，審計項目組成員利用計算機輔助審計技術(shù)從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本，并實施函證程序。

(3)針對應(yīng)收賬款函證，審計項目組將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中賬面金額低于200萬元的明細(xì)項目全部采用消極詢證函，并以郵寄方式寄發(fā)詢證函。

(4)針對甲公司客戶丁公司應(yīng)收賬款的電子形式回函，審計項目組成員查閱了郵件發(fā)送者為丁公司公共郵箱后，審計項目組確認(rèn)電子回函信息過程是安全可靠的。

(5)審計項目組收到的一份甲公司戊銀行詢證函回函，其回函中標(biāo)注“本行只能說明甲公司投資款已經(jīng)到賬，本行不保證投資款是否合法，投資項目是否真實，未來投資是否具有預(yù)期投資回報”。審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是銀行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)條款。審計項目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。

(6)審計項目組針對甲公司的戍銀行采用跟函的函證方式，在甲公司財務(wù)經(jīng)理陪同下完成跟函全過程，并及時取回詢證函。

要求：

(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組可以實施哪些審計程序驗證回函的可靠性。

下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( ? ?)。

XYZ會計師事務(wù)所在2015年承接了多個公司的2014年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師在對審計客戶的應(yīng)收賬款實施函證的過程中，遇到下列事項：

（1）A注冊會計師針對甲公司的應(yīng)收賬款采用跟函的方式進(jìn)行函證，在甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的陪同下，將詢證函送至甲公司的客戶乙公司的財務(wù)部門。為不打擾乙公司員工工作，A注冊會計師在會客室等待，而甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人則到財務(wù)主管辦公室協(xié)商一些往來事項。隨后，財務(wù)部門員工將詢證函回函送交給A注冊會計師。

（2）審計客戶丙公司員工在填列好詢證函信息后，將詢證函交給XYZ會計師事務(wù)所。B注冊會計師將詢證函信息與被審計單位的有關(guān)記錄核對以后，獨立寄發(fā)了詢證函。

（3）C注冊會計師收到了丁公司客戶關(guān)于應(yīng)收賬款的電子回函，閱讀相關(guān)信息后C注冊會計師對回函存有疑慮?？紤]到無法實施替代審計程序，因此C注冊會計師直接考慮對審計意見的影響。

（4）D注冊會計師對戊公司應(yīng)收賬款實施了函證程序，并收到戊公司客戶的口頭回復(fù)?？陬^回復(fù)表示所函證信息不存在不符事項，D注冊會計師認(rèn)為戊公司應(yīng)收賬款不存在重大錯報。

（5）E注冊會計師在資產(chǎn)負(fù)債表日前對己公司的應(yīng)收賬戶余額實施了函證程序，并針對詢證函指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實施了進(jìn)一步的控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末。

（6）在評價函證的可靠性時，F(xiàn)注冊會計師對通過跟函方式獲取的回函實施了以下程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限。

要求：針對上述第（1）至6項，逐項指出注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。

甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）審計項目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。

（2）審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。

（3）由于甲公司人手不足，審計項目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。

（4）審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對該樣本項目的抽盤結(jié)果滿意。

（5）在甲公司存貨盤點結(jié)束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。

（6）甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

要求：

（1）針對上述第（1）至（5）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

（2）針對上述第（6）項，列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。