快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的總體要求的說法中，正確的是（ ? ）。

針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿，以下說法恰當(dāng)?shù)挠校?? ）。

對(duì)上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍包括(　 )。

在項(xiàng)目組的委派中，對(duì)于大型事務(wù)所，由于項(xiàng)目數(shù)量眾多，往往會(huì)產(chǎn)生人員和項(xiàng)目的矛盾。對(duì)于復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在人員安排上保證這些項(xiàng)目有足夠的人員；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任( ? ?)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

2013年1月DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，相關(guān)事項(xiàng)如下：

???(1) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，宣傳兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并事宜。

???(2) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額的目標(biāo)，要求合伙人及經(jīng)理級(jí)別以上的員工在確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)范圍：

???(3) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其他項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

???(4) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年；如果組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日與集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，從各自的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。

???(5)原DEF、XYZ兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬逐步進(jìn)行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

???(6) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了不當(dāng)行為舉報(bào)熱線，并制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報(bào)事項(xiàng)的政策和程序。對(duì)所有舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和處理過程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的業(yè)務(wù)部門的A合伙人兼任。

???要求：

???針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要

說明理由。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，以下相關(guān)措施中，恰當(dāng)?shù)挠校?? ）。

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少( ? ?)次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在決定接受鑒證業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠(chéng)信情況?？紤]的主要事項(xiàng)包括(　)。

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。假定存在以下與職業(yè)道德相關(guān)的情況：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2014年度曾兼任甲公司獨(dú)立董事。為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受指派擔(dān)任項(xiàng)目合伙人后辭去了董事職務(wù)，并要求ABC事務(wù)所實(shí)施獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(2)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過接受饋贈(zèng)在甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益后，于2014年初主動(dòng)退出了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組并承諾在合理的期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為通過采取防范措施可以將對(duì)獨(dú)立性的不利影確降低至可接受水平。

(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2009年度、2010年度與2012年度和2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，但沒有擔(dān)任2011年度關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。

(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師2014年3月為甲公司設(shè)計(jì)了信息技術(shù)系統(tǒng)?？紤]到該系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分，ABC事務(wù)所要求D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得加入審計(jì)項(xiàng)目組。

(5)審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，還向甲公司提供了稅務(wù)服務(wù)，并提出了將租賃支出作稅前扣除的稅務(wù)建議，但對(duì)甲公司將租賃作為經(jīng)營(yíng)性租賃存有疑問。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員將經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

(6)為評(píng)價(jià)審計(jì)收費(fèi)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響是否重大，ABC事務(wù)所擬計(jì)算其2014年度從甲公司收取的審計(jì)費(fèi)用占其本年度從所有審計(jì)客戶收取的全部審計(jì)費(fèi)用的比例，，

要求：分別考慮上述事項(xiàng)(1)至(6)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出所述事項(xiàng)是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德遵守的相關(guān)規(guī)定。如認(rèn)為不符合，簡(jiǎn)要說明理由。

事務(wù)所可通過( ? ?)形式，傳達(dá)以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化行動(dòng)和信息。